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纳税筹划论文 内容提要 由于企业所得税的核算对内与企业会计核算的真实合法性、企业经营的效益性等相互作用，对外与企业的利润调整、上级考核、纳税申报等相互影响，是企业税负的重中之重。而对于一些应税项目的确认时间与标准，由于税法与会计制度存在差异，故本文从税收优惠、会计账务处理对会计账面利润按税法规定进行纳税调整等方面研究企业所得税纳税筹划的方法，达到为企业节约纳税成本，提高经济效益的目的。 关键词：纳税筹划 企业所得税 税收优惠 目 录 一、进行纳税筹划的意义 .....................................1 二、税收优惠进行筹划的主要项目.........................................1 （一）优惠税率所得税纳税筹划 ......................................1 （二）业务招待费所得税纳税筹划.........................................1 （三）其他涉税项目纳税筹划 .........................................2 三、会计账务处理中企业所得税的筹划 ....................................3 （一）免税收入计税依据 .........................................3 （二）费用支出所得税纳税筹划 ..........................................4 （三）企业投资决策的纳税策划 ..........................................6 （四）股权转让所得税纳税筹划 ..........................................7 四、企业所得税纳税筹划方法的两点认识 .................................7 参考文献 .................................7 企业所得税纳税筹划方法的探析 一、进行纳税筹划的意义 随着现行税收征管改革的深入，特别是近年来税务信息化建设的发展，随着企业纳税筹划意识的不断提高，理论界对纳税筹划的理论研究也在不断的发展深化。所以企业需要进行纳税筹划是完善税制及税收征管的必然选择。首先，有助于保证国家税款及时、足额上缴。企业配置既懂税法，又精通会计业务的专门的税务会计人员，根据税法规定和生产经营情况及时计算、申报纳税，及时、准确履行纳税义务。其次，有利于税制结构的完善。是企业追求自身利益和加强管理的需要。企业可以根据自身的特点在可供选择的范围选择适合于企业实际情况的会计处理程序、方法，从经济的角度出发，反映企业真实的经营成果和财务状况，而不必完全遵循税法规定的方法来进行会计业务的处理，主要精力放在加强管理上，减少不必要的烦琐的核算工作，并适时作出符合企业利益的、明智的财务决策。 企业进行纳税筹划应在遵循税收法律、法规的情况下，为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，企业自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，充分利用税法所提供的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。 二、税收优惠进行筹划的主要项目 列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策；除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、 如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。 (一)优惠税率所得税纳税筹划 企业所得税优惠政策：2014年小型微利企业所得税减半征收优惠范围是根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2014]34号)及《国家税务总局 关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号)的规定，自2014年1月1日起，小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式，凡符合小型微利企业规定条件的，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括企业所得税减按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%税率缴纳企业所得税。超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 如2014年实行核定征收企业所得