【精选】07会计学基础第七讲学生讲义.pdf

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【精选】07会计学基础第七讲学生讲义

2011‐10‐12 会计学基础会计学基础 用友管理软件学院 杨笑 2011年10月12日 课程内容 原材料的核算 存货的清查 委托加工业务 1 2011‐10‐12 计划成本核算 材料收发、结存按材料的计划成本计价; 适用于材料品种繁多、收发频繁的大中型企业,简 化成本计算工作; 原材料总账及其明细账均按材料的计划成本登记; 材料的实际成本和计划成本相比的节约或超支额, 通过“材料采购”和“材料成本差异”科目进行核算; 计划成本的会计处理 科目设置 借方 材料采购(1401) 贷方 借方 原材料(1403) 贷方 采购材料的实 入库材料的实 入库材料的计 发出原材料的 划成本 计划成本 际成本际成本 际成本际成本 划成本 计划成本 企业在途材料的 月末库存原材 实际采购成本 料的计划成本 借方 材料成本差异(1404) 贷方 超支差异 节约差异 发出材料应负担的发出材料应负担的 发出材料应负担的发出材料应负担的 节约差异 超支差异 企业库存材料的实际 企业库存材料实际成 成本大于计划成本的 本小于计划成本的差 差异(即超支差异) 异(即节约差异) 2 2011‐10‐12 计划成本法核算的基本过程 业务情景 会计分录 1、采购后、入库前, 借:材料采购 按实际成本核算 应交税费—应交增值税(进项) 贷贷::应付账款应付账款//应付票据应付票据//银行存款银行存款 2、材料验收入库时按 借:原材料 计划成本、记录差异 贷:材料采购 (借/贷):材料成本差异 3、发出原材料时,按 借:生产成本/制造费用/管理费用 照计划成本出库 贷:原材料 4 、期末,结转本期发 借:生产成本/制造费用/管理费用 出材料应分摊的成本差出材料应分摊的成本差 贷贷:材料成本差异材料成本差异 异 或 借:材料成本差异 贷:生产成本/制造费用/管理费用 计划成本法实例 实例(第一步),入库前 甲公司购入L材料一批,专用发票上记载的货款为300万元, 增值税额增值税额5151万元万元,,发票账单已发票账单已收到收到。。材料尚未验收入库材料尚未验收入库,,全部全部 款项以银行存款支付。 借:材料采购

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