【精选】11会计学第3章.ppt

第三章 货币资金与应收款项p96 阅读和理解会计报表，重要的是理解和掌握会计报表项目的会计原则。从本章到第十章，我们将介绍会计报表项目的核算原则和方法。 本章介绍资产负债表中的货币性项目。主要包括货币资金和应收 项目。 第三章 货币资金与应收款项 应收项目，包括应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款，是对会计报表影响很大的项目，尤其是应收项目的质量以及应收款项减值的估计。 第三章 货币资金与应收款项 第一节 货币资金 一、现金 广义(西方会计)：库存现金.银行存款.其他货币资金 狭义(我 国)：库存现金 1、管理制度:p96 (1)使用范围 (2)库存现金限额： (3)不准坐支： (4)不准白条抵库等 第一节 货币资金 2、核算 （1）现金总分类核算： 设置“库存现金”总账账户。 收到现金时， 借：库存现金 贷：有关账户 支出现金时， 借：有关账户 贷：库存现金 第一节 货币资金 （2）现金明细分类核算： 通常设置“现金日记账”，出纳采用序时登记方法将现金收支业务逐笔入账。 每日终了， “现金日记账”的余额与库存金额进行核对，做到账实相符。 (3)备用金 定额 非定额 第一节 货币资金 二、银行存款 1、银行转账结算方式 p99 转帐结算是指经济业务的结算款项通过开户银行转拨的结算方式。 支票 同城结算 银行本票 银行汇票 汇兑 异地结算 异地托收承付 商业汇票 委托收款 同城/异地结算 信用卡 1.支付结算方式——银行汇票（异地） 2.支付结算方式——银行本票（同城）   在“其他货币资金——银行本票”核算 3. 支付结算方式——商业汇票（同城、异地） 商业承兑汇票：银行承兑汇票：在“应收票据”或“应付票据”中核算。 4.支付结算方式——支票（同城） 在“银行存款”中核算 5.支付结算方式——信用卡  在“其他货币资金——信用卡”中核算 6.支付结算方式——委托收款（同城、异地）  7.汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 8.支付结算方式——托收承付  第一节 货币资金 2、银行存款的会计处理 （1）总分类核算：三栏式的订本账 （2）明细核算：日记账 （3）清查：出纳定期核对 银行对账单--银行存款日记账 所谓未达帐是指对于同一经济业务，由于企业与开户行的记帐时间不同，一方已经登记入帐，而另一方尚未登记入帐的会计事项。 未达账四种情况 1.企业已收款入帐，而银行尚未入帐。2.企业已付款入帐，而银行尚未入帐。3.银行已经收款入帐，而企业尚未入帐。 4.银行已经付款入帐，而企业尚未入帐。 银行存款余额调节表 例p100 编制后的问题 1）调节后的余额应取得平衡，否则肯定有错。 2）调节后的余额不能作为调节帐面记录的依据  三、其他货币资金: 包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 例:汇票金额12万元,支付原材料采购款11.7万元。 （1）银行签发汇票时： 借：其他货币资金——银行汇票 120 000 贷：银行存款 120 000 （2）使