【精选】1A公司2007年3月10日购买B公司发行的股票300万股.doc

01 1.A公司2007年3月10日购买B公司发行的股票300万股，成交价为14.7元，另付交易费用90万元，占B公司表决权5%，作为金融资产；2007年4月20日B公司宣告现金股利1200万元；5月20日收到现金股利；2007年6月30日，该股票每股市价为13元，A公司预计股票价格下跌是暂时的；2007年12月31日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌。2007年12月31日收盘价格为每股市价为6元；2008年6月30日B公司整改完成，加之市场宏观面好转，收盘价格为每股市价为10元。2008年7月3日将该股票以每股市价为11元价格出售。要求：1）如果A公司取得上述金融资产，在初始确认时即被指定为可供出售非衍生金融资产，应作怎样的会计分录；2）如果A公司取得上述金融资产的目的主要是为了利用闲置资金，准备在近期出售，以获取经济利益时，应作怎样的会计分录。答案：编制会计分录1）A公司将上述金融资产作为可供出售金融资产时的会计分录（1）2007年3月10日购买B公司发行的股票借：可供出售金融资产—成本 4500（300×14.7＋90）??? 贷：银行存款 4500（2）2007年4月20日B公司宣告现金股利借：应收股利 60（1200×5%）??? 贷：投资收益 60（3）2007年5月20日收到现金股利借：银行存款 60??? 贷：应收股利 60（4）2007年6月30日，该股票每股市价为13元借：资本公积—其他资本公积 600（4500－300×13）??? 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 600（5）2007年12月31日，确认可供出售金融资产减值确认可供出售金融资产减值损失＝4500－300×6＝2700（万元）借：资产减值损失 2700??? 贷：资本公积—其他资本公积 600??????? 可供出售金融资产—公允价值变动 2100（6）2008年6月30日，收盘价格为每股市价为10元确认转回可供出售金融资产减值损失＝300×（10－6）＝1200（万元）借：可供出售金融资产—公允价值变动 1200??? 贷：资本公积—其他资本公积 1200（7）2008年7月3日将该股票以每股市价为11元价格出售借：银行存款300×11＝3300??? 可供出售金融资产—公允价值变动1500??? 贷：可供出售金融资产—成本4500??????? 投资收益300借：资本公积—其他资本公积1 200??? 贷：投资收益1 2002）A公司将上述金融资产作为交易性金融资产时的会计分录。（1）2007年3月10日购买B公司发行的股票借：交易性金融资产—成本 4410（300×14.7）??? 投资收益 90??? 贷：银行存款 4500（2）2007年4月20日B公司宣告现金股利借：应收股利 60（1200×5%）??? 贷：投资收益 60（3）2007年5月20日收到现金股利借：银行存款 60??? 贷：应收股利 60（4）2007年6月30日，该股票每股市价为13元借：公允价值变动损益 510（4410－300×13）??? 贷：交易性金融资产—公允价值变动 510（5）2007年12月31日，确认交易性金融资产公允价值变动确认交易性金融公允价值变动＝3900－300×6＝2100（万元）借：公允价值变动损益2100??? 贷：交易性金融资产—公允价值变动 2100（6）2008年6月30日，收盘价格为每股市价为10元确认转回交易性金融资产减值损失＝300×（10－6）＝1200（万元）借：交易性金融资产—公允价值变动 1200??? 贷：公允价值变动损益 1200（7）2008年7月3日将该股票以每股市价为11元价格出售借：银行存款300×11＝3300??? 交易性金融资产—公允价值变动 1410??? 贷：交易性金融资产—成本 4410??????? 投资收益 300借：投资收益 1410??? 贷：公允价值变动损益 1410 2.甲公司对乙公司进行长期股权投资，有关资料如下：（1）甲公司于2007年1月1日用厂房投资于乙公司，取得乙公司30％的股权，对乙公司生产经营政策具有重大影响。投出厂房的账面原价为3000万元，已提折旧400万元，已计提固定资产减值准备100万元；该厂房在投资日的公允价值为3200万元。投资各方约定，按照投入资产的公允价值作为厂房的入账价值；实收资本按照可辨认净资产（即所有者权益）10000万元的30％入账。（2）乙公司2007年5月分配2006年利润，对投资者分配利润共计400万元。（3）乙公司2007年实现净利润为200