基础会计学 第四章 基本经济业务核算新课件.ppt

二、销售过程的会计处理 1.账户设置 （1）“主营业务收入”账户 损益类账户，核算企业因销售商品、提供劳务等主营业务而产生的收入。 借方 主营业务收入 贷方 销售收入的减少 销售收入的增加 余额结转“本年利润” * （2）“累计折旧”账户 资产类账户，用于核算企业的固定资产累计折旧情况。 * 借方 累计折旧 贷方 固定资产折旧的减少或注销 每月月末计提的固定资产折旧 （计算每月发生的磨损金额） 现有固定资产已提取的累计折旧额 （从固定资产开始使用至今累计的磨损金额） 固资折旧的计提及固资的价值 计提折旧是指： 将固定资产在使用寿命期间发生的损耗系统地计入费用、成本中。 固定资产的折旧计提方法（损耗方式）4种： 1.平均年限法； 2.工作量法； 3.双倍余额递减法； 4.年数总和法。 假设固定资产在使用寿命期间损耗平均（匀速）发生。 例：某公司一台设备，原始价值92 000元，预计使用年限5年，预计净残值2 000元。采用平均年限法计算每年的折旧。 预计净残值：使用寿命终了时处置资产的净流入，亦即不会被损耗的残留价值。 接上例：其余条件一样，预计净残值率4%。 例：某公司的“固定资产”账户余额100万元，“累计折旧”账户余额30万元，“固定资产减值准备”账户余额10万元。 问：固定资产的原值？ 固定资产的净值？ 固定资产的账面价值？ 固定资产折旧费用的核算 生产车间使用的固定资产计提的折旧 （为简化核算，折旧费用发生时全部计入“制造费用”，即使设备的损耗是为生产某产品而发生的亦不直接计入“生产成本”。） 行政管理部门使用的固定资产计提的折旧 销售部门使用的固定资产计提的折旧 借：制造费用 管理费用 销售费用 贷：累计折旧 2.会计处理 例题4-13:2013年12月11日，L企业以银行存款支付车间办公费600元、水电费500元、劳动保险费800元，共计1 900元。 借：制造费用 1 900 贷：银行存款 1 900 1.耗费归集？ 2.耗费内容？ * 例题4-14:2013年12月25日，车间管理耗用C材料400公斤，价值2 400元。 借：制造费用 2 400 贷：原材料—C材料 2 400 * 例题4-16:2013年12月31日，经计算，L企业本月应付车间管理人员工资共计6 000元。 借：制造费用 6 000 贷：应付职工薪酬 6 000 * 例题4-15:L企业本月生产租入机器设备一台，租期半年，每月租金1 800元。合同规定全部租金在租期满时一次性支付。2013年12月31日，L企业计提本月应由车间负担的机器设备租金费1 800元。 1.耗费归集？（租金为什么会产生？） 2.耗费内容？（当月产生支出了吗？） 借：制造费用 1 800 贷：其他应付款 1 800 * 例题4-17:2013年12月31日，L企业根据车间管理人员工资总额14%计提职工福利费。 借：制造费用 840 贷：应付职工薪酬-职工福利 840 * 例题4-18:2013年12月31日，计提本月生产使用的房屋、机器设备等固定资产的折旧 7 060元。 借：制造费用 7 060 贷：累计折旧 7 060 * 一、月末制造费用的分配（结转） 间接费用 发生时 制造费用 账户 归集 生产成本 账户 月末 分配 直接费用 发生时 生产成本 账户 计入 为生产发生的费用 * 设：接课本前述例题，2013年12月31日，L企业汇总结转本月制造费用，按照01与02产品材料耗用比例分配。 1.12月份企业的制造费用发生额是多少？ 2.如何将其分配到不同产品的成本中？ 3.会计处理？ * 例题4-19:2013年12月31日，L企业汇总结转本月制造费用，其中01产品应负担7 500元，02产品应负担12 500元。（课本原题） * 某企业生产车间主任出差归来，报销会议费等差旅费1560元，应借记（　）科目。 　A.管理费用 　B.销售费用 　C.财务费用 　D.制造费用 D * 制造费用是指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用，包括（ ）。 A.生产车间管理人员的工资和福利费 B.生产车间固定资产折旧费 C.生产车间的办公费 D.行政管理部门的水电费 ABC * 某企业2014年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧