度核定征收企业所得税汇缴培训课件.ppt

2010年度核定征收企业所得税汇缴培训 XXX国税局 二○一一年三月 2010年度核定征收企业所得税汇缴 汇算清缴申报的对象 ： 对2010年12月31日有企业所得税税种登记、且纳税人状态为开业的所有实行核定征收企业所得税的居民企业纳税人（包括挂靠性质的分支机构）。 2010年度核定征收企业所得税汇缴 汇算清缴申报的时间： 应在2011年4月30日前向张家港保税区国税局办理2010年度企业所得税年度汇算清缴申报，包括网上申报和纸质资料报送。 2010年度核定征收企业所得税汇缴 核定征收所得税纳税人需填报以下资料： 1、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）； 2、核定征收收入明细表； 3、企业财务报表（资产负债表和利润表）。 报送时采用网上打印或手填本均可 2010年度核定征收企业所得税汇缴 填报顺序： 1、财务报表 2、核定征收收入明细表 3、B类申报主表 2010年度核定征收企业所得税汇缴 核定征收收入明细表： 1、做好“三项比对”工作： 年度与季度所得税申报收入比对； 财务报表收入与申报表收入比对； 增值税、营业税申报收入与所得税申报收入的比对； 2010年度核定征收企业所得税汇缴 核定征收收入明细表： 2、主营项目和应纳税所得率的确定：请准确填报“核定征收收入明细表”对应栏目； 例如商贸企业应税收入一般填在第4行“批发和零售贸易业业务收入” 2010年度核定征收企业所得税汇缴 核定征收收入明细表： 3、注意表格下方的填报须知（结合报表作重点介绍）； 2010年度核定征收企业所得税汇缴 B类申报主表： 3、按收入总额核定应税所得率的企业填报第1行-3行，第4行-10行不需要填写； 4、第11行“非日常经营性项目所得额”应与核定征收收入明细表的第14行数据一致。 2010年度核定征收企业所得税汇缴 核定征收所得税纳税人汇缴注意事项： 一、纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。 应纳税所得额（=收入总额×应纳税所得率）×120% vs 财务报表的利润总额 2010年度核定征收企业所得税汇缴 核定征收所得税纳税人汇缴注意事项： 上述企业应纳税所得额×120%≤财务报表的实际利润总额，且实际利润率在总局规定应纳税所得率上限内的，按实际利润总额计算缴纳年度企业所得税； 2010年度核定征收企业所得税汇缴 核定征收所得税纳税人汇缴注意事项： 实际利润率超过总局规定应纳税所得率上限的，按总局规定的应纳税所得率上限计算缴纳年度企业所得税。 2010年度核定征收企业所得税汇缴 核定征收所得税纳税人汇缴注意事项： 举例：某商贸企业，2010年度收入总额为200万元，核定应纳税所得率暂定为4%（总局规定的商贸业核定利润率为 4%-15%） 季度预缴应纳税所得额=200×4% = 8万 企业应纳税所得额×120% = 8万×120% = 9.6万 情况一：该企业年度财务报表显示利润总额为9.2万元（＜ 9.6万），不需要进行调整； 2010年度核定征收企业所得税汇缴 情况二：该企业年度财务报表显示利润总额为10.2万元（＞9.6万） 实际利润率=10.2÷200×100%=5.1%＜15%(上限) 年度应纳税所得额=200×5.1%=10.2万 汇缴补缴企业所得税=（10.2-8）×25%=0.55万； 苏国税函〔2009〕290号 核定征收所得税纳税人汇缴注意事项： 二、财税【2009】第069号: 核定征收企业暂不享受小型微利企业优惠 核定征收所得税纳税人汇缴注意事项： 三、对新办纳税人，在其首个纳税年度结束前不得核定征收企业所得税；该年度结束后，对达不到查账征收条件的纳税人，税务机关应在纳税人该年度企业所得税年度申报前，按照规定完成核定征收鉴定工作。 核定征收所得税纳税人汇缴注意事项： 四、对实行核定征收的纳税人，税务机关应在每年6月底前结合汇缴风险项目审核工作，完成对纳税人的重新鉴定；鉴定工作结束后，年度内对征收方式不再调整。（纳税评估、稽查导致除外） 核定征收所得税纳税人汇缴注意事项： 五、实行核定征收的纳税人在年度中间取得增值较大的股权投资转让收益或土地转让收益等非日常经营性项目所得，税务机关可运用合理的方法确定和计算其应纳企业所得税额并将此类项目所得列为风险的重点加以审核。 合理方法：按净收益直接并入应纳税所得额，而非以转入收入作为计算应纳税所得额的计税基础 例：转入收入50万，成本40万，净收益10万，当年营业收入100万元，应税所得率为5%， 应纳税所得额=100*5%+10=15 应纳税额=15*25%=3.75 而非：（100+