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第二章 税收基本知识 第一节 税收的概念与分类 一、税收的概念及其基本特征 （一）税收的概念 P.22 税收是一个历史的、阶级的、经济的、分配的范畴。 （二）税收的基本特征 1、强制性； 2、无偿性； 3、固定性。 二、税收的作用 P.23 三、税收的分类 （一）按课税对象的性质分类 流转税、所得（收益）税、资源税、特定目的税、财产税、行为税六种。 （二）按管理权限分类 1、中央税：消费税；海关征收（包括代收）的税；除地方内资企业以外的所得税；铁道部、央行、工行、农行、建行、中行、保险公司的营业税和城建税。 2、共享税：增值税（中75%，地25%），资源税（海上石油为中央税、其余为地方税）、证券交易税（各50%）。 3、地方税：除以上的营业税、城建税；土地使用税；个人所得税；固定资产投资方向调节税、房产税、车船使用税、印花税、土地增值税、遗产税、地方所得税。 （三）按税收的计税标准（依据）分类 1、从价定率：根据价格（销售额）和税率计算税额的 方法。（大多数税） 2、从量定额：根据计税数量和单位税额计算税额的 方法。（如资源税、消费税） 3、复合税： （四）按税收与价格的关系：价内税与价外税 1、价内税：是把税额作为价格的组成部分包括在商品 价格之内。如消费税、营业税、关税。 2、价外税：是税收附加在价格之外的税种。如增值税。 （五）按税负能否转嫁：直接税与间接税 1、直接税：凡由纳税人自己承担税负，不发生转嫁关系 的税称为直接税。如所得税。 2、间接税：凡纳税人可将税负转嫁与他人，由他人负担 的税称为间接税。如流转税。 （六）按征收部门：税务、海关、财政 1、海关：关税、船舶吨位税。 　 2、财政部门：农（牧）业税，农业特产税、耕地占用税、 契税。 　 3、税务部门： 第二节 税收制度及其构成要素 一、税收制度的概念 税收制度：是国家各种税收法令和征收办法的总称。 包括：税法通则；各种税法（条例）；实施细则；具 体规定。 我国无单独的税法通则。 二、税收制度的构成要素 （一）纳税权利义务人（纳税人）：是税法规定的享有纳 税权利负有纳税义务的单位和个人。也称“纳税主体”。 明确了国家向谁征税的问题，是正确处理国家与纳税人 之间分配关系的首要条件。 相关概念： 1、负税人：实际负担税款的单位和个人。 可以是纳税人（直接税）也可能不是纳税人 （间接税） 2、代扣代缴义务人（扣缴义务人）：P25 3、代征人： 4、纳税单位： （二）课（征）税对象：（“课税客体”）是税法规 定的征税针对的目的物，即对什么征税。 它是一种税区别于另一种税的主要标志。 相关概念：计税依据(税基)、税源、税目。 税源：税收的经济来源。 1、计税依据（“税基”）：是计算应纳税额所依据的标准。 课税对象与计税依据的关系：课税对象是征税针对的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；课税对象是从质的方面对征税所做的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所做的规定，是课税对象量的表现。 2、税目：各个税种所规定的具体征税项目。 是征税对象的具体化，即关于征税范围和项 目的具体规定，它体现了一个税种征税的广度。 有：列举税目和概括税目。 （三）税率： 是计算税额的尺度，反映了课税的深度。 1、比例税率：差别比例：产品、行业、地区、幅度。 单一比例： 2、累进税率：多在收益税中使用。 全额累进、超额累进、超率累进、超倍累进、全率累进。 3、定额：适用于从量计征的税种。 （四）纳税环节：P.28 一次课征制：如消费税 ； 多次课征制：如增值税。 （五）纳税期限（P.28）它是税收的强制性