第五章银行间资金清算及往来业务核算.ppt

银行间资金清算及往来业务核算 商业银行与中央银行往来业务核算 同业往来业务核算 系统内往来业务核算 内部往来业务核算 电子汇划与资金清算业务核算 　商业银行与中央银行往来业务核算 在当地人民银行开户，将业务资金存入人民银行并与人民银行建立收支往来关系； 商业银行上下级行处之间的业务资金调拨，可通过开户人民银行汇拨； 商业银行与其他商业银行的资金清算，要通过人民银行办理； 商业银行的业务现金，要向人民银行发行库或发行保管库办理存取； 　商业银行与中央银行往来业务核算 商业银行要按规定向人民银行缴存法定存款准备金； 商业银行可以在核定的额度内向人民银行借入资金，商业银行按规定可通过人民银行办理资金拆入、拆出和再贴现； 商业银行可以接受人民银行的委托，办理人民银行的委托贷款业务等。 商业银行与中央银行往来业务核算 存放人民银行款项的核算 （1）存入现金 借：存放中央银行款项 贷：库存现金 （2）支取现金 借：库存现金 贷：存放中央银行款项 商业银行与中央银行往来业务核算 向人民银行缴存存款的核算 商业银行吸收的存款主要有财政性存款和一般性存款。 财政性存款主要有中央预算收入，地方财政金库存款和代理发行国债款项等 。 财政性存款的缴存范围是：国家金库款轧减中央经费限额支出数；待结算财政款项轧减借方数；轧减已兑付国库券及各项债券款项数 。 一般性存款主要有：企业存款、储蓄存款、农村存款、部队存款、基建单位存款、机关团体存款、财政预算外存款和其他一般性存款。 商业银行与中央银行往来业务核算 缴存比例 财政性存款的缴存比例为100%，一般性存款的缴存比例即为存款准备金率，中央银行根据货币政策的运用，可适时调整该比例。 缴存时间 商业银行向人民银行缴存存款，只有第一次称为缴存；以后再缴称为调整缴存款。 调整时，城市分支行每旬调整一次，于旬后5日内办理；县支行每月调整一次，于月后8日办办理。调整日最后一天遇节假日顺延。 商业银行与中央银行往来业务核算 调整缴存存款的计算方法 根据缴存日有关各科目余额合计数（计至角分）乘以规定的缴存比例，求出期末应缴存的数额，然后再与上期已缴存的数额进行比较，求出应调整或调减数额。（实际缴存或调整的金额以千元为单位，千元以下四舍五入）。 本次应调整数=本次应缴存数-已缴存数 （正数为应调增数，负数为应调减数） 商业银行与中央银行往来业务核算 缴存财政性存款准备金的核算 （1） 缴存（调增）时 借：存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 （2） 退缴（调减）时 借：存放中央银行款式项 贷：存放中央银行款项 商业银行与中央银行往来业务核算 缴存一般性存款准备金的核算 （1）缴存（调增）时 借：存放中央银行款 贷：xx科目 （2）退缴（调减）时 借：xx科目 贷：存放中央银行款项 缴存的一般性存款准备金账户与备付金存款账户合并，如果备付金账户上的数额足以缴存，则可以不做上述会计分录。 商业银行与中央银行往来业务核算 向人民银行借款的核算 （1）年度性贷款：是各商业银行因经济合理增长，引起年度性信贷资金不足，而向人民银行申请的贷款，期限一般为一年。 （2）季节性贷款：是各商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降，贷款季节性上升等原因引起资金不足，而向人民银行申请的贷款，期限一般为两个月，最长不超过四个月。 （3）日拆性贷款：是各商业银行因汇划款项未达和清算资金不足等原因发生临时性资金短缺，而向人发银行申请的贷款，一般期限为10天，最长不超过20天。 商业银行与中央银行往来业务核算 借入款项的核算 借：存放中央银行款 贷：向中央银行借款 归还借款本息 借：向中央银行借款 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项 商业银行与中央银行往来业务核算 再贴现的核算　　　　　 再贴现利息＝汇票金额×再贴现天数×再贴现利率 实得再贴现金额＝汇票金额－再贴现利息 收到人民银行交来的再贴现收账通知 借：存放中央银行款项 　　金融企业往来支出 　　贷：再贴现　　　 付出：贴现票据 再贴现到期，由人民银行主动从商业银行存款账户中收取票款，并将票据退交商业银行 　借：暂付款项或其他应收款----垫付贴现款 贷：存放中央银行款项　 收入：贴现票据 商业银行与中央银行往来业务核算