《审计学》课件：第十二章 货币资金审计.ppt

第四节 银行存款审计 一、银行存款审计 （一）核对银行存款日记 帐和总账的余额 银行存款日记帐的余 额和银行存款总账的余额 应该是一致的。如存在差 异，应查明原因。 （二）函证银 行存款 向银行函 证银行存款余 额是银行存款 实质性测试的 重要程序。 应向被审计单位本年存过款的 所有银行函证，包括存款账户 已经结清的银行，因为有可能 还存在银行借款或其他债务 函 证 银 行 存 款 函证银行存 款的目的 函证的范围 向银行函证 证实企业银行存款的存在性 发现未登记的银行借款 了解企业欠银行的债务 审计人员直接向银行发询函证 比较函证结 果和银行存 款日记账 把银行回函中的银行存款余额 与被审计单位银行存款日记账 的余额相比较，如存在差异， 应查明原因 （银行）： 本公司聘请的 会计师事务所正对本公司的会计报表进行审计，按照 《中国注册会计师独立审计准则》的要求，应当询证本公司与贵行的存款、借 款往来的事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，请在本函 下端“数据证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。 有关询证费用可直接从本公司 账户中收款，回函请直接寄至 会 计师事务所。 通信地址： 邮编： 地址： 传真： 截止到 年 月 日，本公司银行存款、借款账户余额等列示如下： （1）银行存款 银行询证函 备注 余额 利率 币种 银行帐号 账户名称 备注 借款条件 利率 还款日期 借款日期 余额 币种 银行账号 （2）银行借款 （3）其他事项 （公司签章） （日期） 结论:(1)数据证明无误 （银行签章） （日期） （2）数据不符，请列明不符金额 （银行签章） （日期） （三）审查银行存款余额调节表 编制银行存款余额调节表是检查银行存款 记录是否正确的重要手段。 对被审计单位编制的银行存款余额调节表， 主要审查以下几个方面： （1）审查调节表中的有关数字计算是否正确。 （2）审查未兑现支票和在途存款是否真实。 （3）审查长期未达帐项和异常项目。 （四）审查大额的银行存款收支业务 审计人员 应抽取部 分大额收 支，主要 审查： 收支 凭证 的内 容是 否齐 全、 合理 支出 凭证 有无 授权 审批 是否 与生 产经 营有 关 （五）审查银行存款收支的截止 1、正确的截止 正确的截止是：银行存款帐户的余额应该 包括当年最后一天收到的所有存放在银行的 存款；应在本年度入账。 * 概 念 ？ 货币资金是企业资产的重要组成部分，包括现金、银行存款和其他货币资金。 第一节　货币资金概述 货币资金的特点 1、流动性强 货币资金是企业资产中流动性最强 的资产，容易被贪污和挪用。 2、业务量大 在企业中，货币资金的收付业务比较频繁，并 涉及到多个循环，容易出现差错。 结 论 ！ 货币资 金属于 固有风 险高的 资产。 1、销售与 收款循环 现销收入 的取得和 赊销货款 的收回都 会增加货 币资金。 二、货币资金与业务循环 2、购货与 付款循环 赊购货款 和购买固 定资产款 项支付都 会减少货 币资金。 3、生产与 存货循环 应付工资 和某些制 造费用支出会引起 货币资金 的减少。 4、筹资与 投资循环 筹资增加 货币资金 投资一般 会导致货 币资金的 减少。 2、确定 货币资金 的完整性 3、确定货 币资金余额 的真实性 4、确定 货币资金 在会计报 表上表达 和披露的 真实性 确定所有 的货币资 金都已记 录在相关 帐簿中。 应分别确定 现金、银行 存款和其他 货币资金的 余额是否正 确。 1、确定 货币资金 的真实性 确