注册会计师审计实务.ppt

注册会计师审计实务 兰州商学院 贾明春 课程性质 《注册会计师审计实务》是会计学专业（注册会计师方向）必修课程之一，它是为适应社会主义市场经济要求培养能在社会中介组织、企事业单位和政府部门从事审计实务与管理以及在教学、科研方面工作的中高级专业人才服务的。 与相关课程的关系 《注册会计师审计实务》是在《审计学原理》、《初级财务会计》、《中级财务会计》等课程之后开设的专业课程，它与《成本会计》、《财务管理》、《财务报表分析》、《高级财务会计》、《税法》等课程关系密切。 学习目的 通过本课程的学习，使学生获得审计学方面的基本技能和方法，掌握审计工作的程序和特点，提高应用能力，同时对注册会计师审计实务工作有一个比较全面的认识；使学生在了解审计的基本理论、基本方法的基础上，掌握常规审计业务和特殊审计领域业务的特点、处理技能，能够设计、实施恰当的审计程序处理比较复杂的审计业务以获取充分、适当的审计证据，从而掌握形成审计意见和出具审计报告的知识和实务操作能力，为从事相关的经济工作打下良好的专业基础。 教学内容 本课程的教学内容主要包括销售与收款循环审计、采购与付款循环审计、存货与仓储循环审计、筹资与投资循环审计、货币资金审计、完成审计工作、审计报告、特殊审计领域、审阅业务和其他鉴证业务以及注册会计师相关服务业务等。 基本才干—分析判断问题、处理实 际业务、形成审计结论，即发现疑点、 分析判断、收集证据、出具报告。 第一章销售与收款循环审计 [教学目的] 本章节介绍了销售与收款循环审计的控制测试和实质性程序；通过本章的教学，使学生理解和掌握销售与收款循环所涉及的资产负债表项目和利润表项目审计的相关知识和技能；特别是财政部《内部控制规范——销售与收款》中的相关规定在控制测试中的应用，应收账款和坏账准备对交易、账户余额实施实质性程序在审计实务中的运用。 [基本要求] 通过本章的学习，应了解销售与收款循环所涉及的资产负债表项目和利润表项目，理解与掌握销售交易的控制目标、内部控制测试和实质性程序；熟练掌握销售与收款相关会计账户的审计目标和实质性程序。 [教学要点] 1.销售与收款循环的主要业务活动(教材P301)； 2.表13—2(教材P304)； 3.销售业务的控制测试(教材P306—311)； 4.销售业务的真实性测试(教材P308)； 5.主营业务收入的实质性程序(教材P312—316)； 6.应收账款的实质性程序(教材P318一P326)。 提示： 从第十三章到第十七章的第一节都称为特性，其实主要包括两个方面的内容，一是本业务循环所涉及的主要凭证和会计记录；二是本业务循环中的主要业务活动。 在联系被审计单位的实际工作和在会计这门课程所学有关知识的基础上，大家学习时需要先了解 “销售与收款循环中的主要业务活动”，在主要业务活动中去理解本业务循环涉及的 “主要凭证和会计记录”。 既见树木，又见森林——表13—1是“森林”，联系表18—4（P495）、表18—5（P496）对照看。 【知识点一】销售与收款循环的主要业务活动 1．销售部门接受顾客订单(发生认定) 接受顾客订单后，对顾客订单授权审批，审批订单是否符合企业的销售政策，比如是否符合该产品的销售单价、运费支付方式、交货地点、三包承诺等；批了销售订单后，销售单管理部门编制销售单。销售单是证明销售交易发生的有效凭据。 2．信用管理部门按照赊销政策进行信用批准(计价和分摊) 目的是为了降低坏账风险，由信用管理部门负责，信用管理部门与销售部门不能是同一个部门，要实施职责分离。 3．仓库部门按批准的销售单供货(发生、完整性) 目的是为防止仓库未经授权的情况下擅自发货。 4．装运部门(应与仓库部门分离)按销售单装运货物(发生) 装运凭证是证明销售交易是否发生的另一有效凭据。 5．财务部门开具账单(开发票和寄送销售发票) (1)所有装运的货物部开具了账单(即“完整性”认定问题)； (2)只对实际装运的货物才开具了账单，有无重复开具账单或虚构交易(即“发生”认定问题)； (3)是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单（即“准确性”认定问题)。 6．记录销售(财务部门) 7．办理和记录现金、银行存款收入(最担心货币资金失窃) 8．办理和记录销货退回、销货折扣与折让(职责分离、实物流、会计处理) 9．注销坏账(授权、计价、会计处理) 10．提取坏账准备(计价和分摊、会计处理) 【知识点二】表