1100001会计学原理_第二模块+会计循环_1202.ppt

试算平衡表的两种平衡式 1、发生额平衡式: 所有账户的本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计 2、余额平衡式： 期初各账户的借方余额合计=期初各账户的贷方余额合计 期末各账户的借方余额合计=期末各账户的贷方余额合计 最常用 借贷记账法下的试算平衡 通常是期末(月末)结出各个账户的本月借方和贷方发生额以及月末余额后，通过编制试算平衡表来进行。有本期发生额试算平衡表和期末余额试算平衡表（参考P73）。 试算平衡的方法的运用 银行存款 借 贷 （1） 10万 期初余额 0 （2） 10万 （3） 4.8万 （4） 0.3万 （5） 0.6万 （6） 5万 （7） 5万 期末余额 15.5万 借方发生额 25.6万 贷方发生额 10.1万 编制试算平衡表 账户名称 借方余额 贷方余额 银行存款 15.5万 库存商品 5万 预付账款 0.3万 固定资产（原值） 9.8万 短期借款 10万 应付账款 3万 预收账款 0.6万 应付职工薪酬 累计折旧 实收资本 15万 主营业务收入 5万 主营业务成本 3万 管理费用 合计 33.6万 33.6万 期末余额试算平衡表 试算平衡能发现所有错误吗？ 借贷金额不等的记账错误可以被试算平衡发现： 查找的小窍门 如果试算平衡表中借方余额与贷方余额差能被9整除，往往是数字记错位了。如上例。 借：现金 53800 贷：主营业务收入 58300 试算平衡能发现所有错误吗？ 试算平衡可以保证交易记录的借贷金额相等，但以下错误并不能发现： 漏记或重复记某笔交易。 借贷方向记反了。 借贷两边正好发生相同金额的错误。 记错了账户。 借：现金 5000 贷：主营业务收入 5000 借：现金 50000 贷：主营业务收入 50000 借：现金 5000 贷：主营业务收入 5000 借：应收账款 50000 贷：主营业务收入 50000 这些错误不会影响借贷金额之间的平衡，并不能被试算平衡表发现。 试算平衡能发现所有错误吗？ 如果借贷不平衡，可以肯定账户的记录有错误； 如果借贷平衡，却不能肯定记账没有错误，有些错误并不影响借贷平衡。 1、试算平衡表不平衡如果： 一个正确的分录被登帐两次。 赊购办公用品的会计分录做成： 借：办公用品 贷：现金 C 10000元的偿还银行借款的分录 借：短期借款 10000 贷：银行存款 1000 D 偿还4500元的应付账款的分录 借：应付账款 450 贷：银行存款 450 练习 会计循环 交易或经济事项 1 记账凭证上填写分录 2 登记 账簿 3 编制试算平衡表 4 调整分录 5 编制调整后试算平衡表 6 结账 7 编制 会计 报告 设置 账户 日常处理 期末处理 调整分录 权责发生制分期核算收入和费用 一些业务跨期，影响多个会计期的收入和费用，因而，在每个会计期末通过账项调整（编调整分录），将收入和费用以合理的金额分配进合适的会计期间。 典型例子：理发店的办卡业务。 调整分录类型 现金收付和交易发生时间不一致的情况有 预收预付（现金）事项prepayment——现金在前，交易在后 应计事项accrual——交易在前，现金在后 类型： 预收收入事项（现金预收，收入递延） 预付费用事项（现金预付，费用递延） 应计收入（现金未收） 应计费用（现金未付） 应计是指应入账、应确认 预收收入事项 预收收入事项 例子：预收租金，预存钱与各种消费卡内。 入账两部曲： 1、预收现金时： 现金增加，同时企业背负了一项义务，即在将来提供相应的服务，预收账款（负债）增加。 借：库存现金（银行存款） 贷：预收账款 ★负债定义是指过去的交易、事项形成的现时义务。这项负债不是用钱来偿还，而是需要未来提供服务或货物来偿还。 2、在提供服务或货物后：负债 → 收入 企业真正实现收入，履行义务。这时记负债减少， 收入增加。 借:预收账款 贷:收入 例：A公司1月1日收到B公司预付的半年房租12 000元。 （1）1月1日： 借：银行存款