管理会计第二版毛付根ch12章节.ppt

第十二章 全面预算管理 第一节 全面预算管理概述 一、预算管理的基本内容 预算(Budget)，就是用货币单位表示的财务计划，它是以货币的形式来展示未来某一特定期间企业财务及其他资源的取得及运用的详细计划。利用预算对企业的各种活动实施控制称为预算控制(Budgetary Control) 。 预算管理的组织机构主要由企业法定代表人、预算委员会、企业财务管理部门、企业内部生产、投资等职能部门、企业所属基层单位等构成。 二、预算的编制程序 “上下结合、分级编制、逐级汇总 ” 具体步骤包括： 下达目标 编制上报 审查平衡 审议批准 下达执行 三、预算的执行与控制 四、预算的调整 不能偏离企业发展战略和年度预算目标 调整方案应当在经济上能够实现最优化 调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面 五、预算的分析与考核 预算委员会 预算审计 第二节 预算的种类及其编制原理 一、预算的种类 １．经营预算 ２．财务预算 ３．资本支出预算 生产经营全面预算图 二、预算的编制原理 （一）销售预算 预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价 销售预测首先必须考虑下列因素： 1．以往的销售量； 2．未来的定价政策； 3．市场研究； 4．一般经济情况； 5．行业经济状况； 6．国民生产总值、就业、物价等经济指标之间的关系； 7．广告及促销办法； 8．行业竞争； 9．市场份额； 10．产品的季节性变动等。 （二）生产预算 产品的预计生产量可根据预计销售量和期初、期末的预计库存量确定，计算公式为： 预计销售量 + 预计期末产成品存货 需要量合计 - 预计期初产成品存货 预计生产量 （三）直接材料预算 直接材料预算是一种以生产预算为基础编制的显示计划年度直接材料数量和金额的计划。其基本表达式为： 预计生产量 ×单位产品原材料需用量 预计直接材料需用量 ＋预计期末存货　　 需用量合计 －预计期初存货　　 直接材料预计采购量 ×单价　　　　　　 直接材料预计额 （四）直接人工预算 与直接材料预算相同，直接人工预算的编制也要以生产预算为基础进行。其基本步骤为： 　　 预计生产量 　　× 单位产品直接人工小时 　 预计所需用的直接人工总工时 　　× 小时工资率 　　 预计的直接人工 （五）制造费用预算 预计直接人工小时 　　×变动性费用预定分配率 　　 预计变动性制造费用 　　＋预计固定性制造费用 　　 预计制造费用合计 　　－折 旧 　　　　　　 　　 预计需用现金支付的制造费用 （六）期末产成品存货预算 （七）销售与管理费用预算 （八）现金预算 期初现金余额 　 ＋现金收入 　　 可供使用资金 　 －现金支出 现金多余(不足) 　 ＋资金的筹集(运用) 期末现金余额 （九）预计收益表 （十）预计资产负债表 三、例解 （一）销售预算 设Ｍ公司生产和销售单一产品甲，该公司2001年度的销售预算编制如表所示。 （二）生产预算 设季末预计的产成品存货占下一季度销售量的20％， 年末预计产成品盘存数为3000件，各季预计的期初存货即为上季末预计的期末存货。假定该企业没有在产品存货。则生产预算编制的主要步骤有： 1．计算第一季度的期末存货 　第一季度期末存货＝第二季度销售量×20％ ＝30,000×20％ ＝6,000(件) 2．计算第一季度的预计生产量 　预计生产量＝预计销售量＋期末存货－期初存货 　　　　　　　　＝10,00+6,000-2,000 　　　　　　　　＝14,000(件) 3．以此类推,即可计算其余三个季度的期末存货和预计生产量。各季预计的期初存货即为上季末预计的期末存货。 4．将四个季度的销售量相加得出全年销售量。 第四季度的期末存货即为全年度的期末存货；而第一季度的期初存货则为全年的期初存货 生产预算 （三）直接材料预算 单位产品的材料需用量为5公斤， 每公斤单价为0.60元；季末预计的材料存货占下一季度