税法王红云第十三章节其他税法.ppt

第一节 房产税 一、房产税的基本内容 （一）纳税义务人 凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税义务人。自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，也缴纳房产税。 （二）征税范围 房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村房屋。房产税的征税对象是房产，即以房屋形态表现的财产。独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产。 第一节 房产税 （三）房产税的税目税率如表13-1所示 表13-1 房产税的税目税率表 第一节 房产税 （四）房产税的纳税期限和纳税地点 1．纳税期限 房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由省（市、自治区）政府决定。 2．纳税地点 房产税应向房产所在地的地方税务机关缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产座落地点分别向房产所在地税务机关纳税。 第一节 房产税 （五）纳税义务时间 纳税义务时间为： （1）原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起缴纳房产税；（2）纳税人自建房屋，自建成次月起缴纳房产税；（3）纳税人委托施工企业建房的，从办理验收手续次月起纳税；（4）在验收前使用、出租、出借的，从使用、出租、出借的当月起缴纳。 （六）房产税的税收优惠 二、房产税应纳税额的计算 （一）计税依据 房产税的计税依据是房产的余值或房产的租金收入。 1．以房产的计税余值作为计税依据 2．房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 3．投资联营及融资租赁房产的计税依据。 4．居民住宅区内业主共有的经营性房产的计税依据。 （二）应纳税额的计算 1．地上建筑物房产税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=房产计税余值（或租金收入）×适用税率 其中：房产计税余值=房产原值×（1-原值减除比例） 2．地下建筑物房产税应纳税额的计算公式为： （1）工业用途房产，以房屋原价的50％～60％作为应税房产原值。 应纳税额=应税房产原值×（1－原值减除比例）×1.2％ 第一节 房产税 （2）商业和其他用途房产，以房屋原价的70％～80％作为应税房产原值。 应纳税额=应税房产原值×（1－原值减除比例）×1.2％ 房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。 （3）出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。 三、房产税纳税申报表的填写 房产税的纳税人应如实填写房产税纳税申报表，如表13-2所示 第二节 城镇土地使用税的计算 一、城镇土地使用税的基本内容 2006年12月30日国务院第163次常务会议通过修订《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》（国务院令[1988]第17号），自2007年1月1日起施行。 第二节 城镇土地使用税的计算 第二节 城镇土地使用税的计算 （二）计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。 （三）纳税义务发生时间 1．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。 2．纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。 3．纳税人出租、出供房产，自交付出租、出供房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。 4．以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 5．纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。 6．纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。 （四）纳税地点 城镇土地使用税在土地所在地缴纳。 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。 （五）纳税期限 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 （六）土地使用税的税收优惠 1．国家税务总局规定的免缴土地使用税 2．由省、自治区、直辖市税务局确定的征免税 二、城镇土地使用税的计算 其计算公式为： 应纳税额＝计税土地面积×适用税额 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。土地面积以平方米为计量标准。 第三节 耕地占用税的计算 一、耕地占用税的基本内容 （一）特点 （1）兼具资源税与特定行为税的性质；（2）采用地区差别税率；（3）在占用耕地环节一次性课征；（4）税收收入专用于耕地开发与改良。 （二）纳税人 耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单