税法王红云第四章节增值税.ppt

④采取预收货款方式销售货物，是货物发出的当天；但是生产销售生产工期比较长（超过12个月的）大型机器设备和船舶、飞机等货物，是收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 ⑤委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或部分款项的当天；没有收到代销清单及货物的，是发出代销货物满180天的当天。 ⑥销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 二、生产企业出口货物免抵退税的申报 二、生产企业出口货物免抵退税的申报 1．申报程序和期限 企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。 2．申报资料 （1）企业应该提供的资料：企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：1）主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》；2）主管税务机关要求提供的其他资料。 （2）企业应该提供的凭证资料：企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供相关凭证资料。 三、外贸企业出口货物免退税的申报 三、外贸企业出口货物免退税的申报 1．申报程序和期限 企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。 2．申报资料 （1）《外贸企业出口退税汇总申报表》； （2）《外贸企业出口退税进货明细申报表》； （3）《外贸企业出口退税出口明细申报表》； （4）出口货物退（免）税正式申报电子数据； （5）相关原始凭证。 四、增值税出口退税率 四、增值税出口退税率 （一）退税率的一般规定 除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率（简称退税率）外，出口货物的退税率为其适用税率。 （二）退税率的特殊规定 （1）外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。 （2）出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。 （3）中标机电产品、出口企业向海关报关进入特殊区域销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料、输入特殊区域的水电气，其退税率为适用税率。 五、出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料 五、出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料 自2013年8月1日起，国家税务总局规定： （1）出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结算的为收取人民币），并按规定提供收汇资料； （2）未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，一般不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物的，不能适用增值税免税政策。 六、增值税免抵退税和免退税的计算 六、增值税免抵退税和免退税的计算 （一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算： 1.当期应纳税额的计算 2.当期免抵退税额的计算 3.当期应退税额和免抵税额的计算 4. 当期进料加工保税进口料件的组成计税价格 （二）外贸企业出口货物劳务增值税免退税。 1.外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物 2.外贸企业出口委托加工修理修配货物 （三）进项税额的处理计算 1.适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。 2.出口卷烟不得抵扣的进项税额计算 七、适用增值税征税政策的出口货物劳务 七、适用增值税征税政策的出口货物劳务 下列出口货物劳务，不适用增值税退（免）税和免税政策，按规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税（简称增值税征税）： 七、适用增值税征税政策的出口货物劳务 （一）适用增值税征税政策的出口货物劳务适用范围 （1）出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物（不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物）。 （2）出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。 （3）出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物。 （4）出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。 （5）出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物。 （6）出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销以及经主管税务机关审核不予免税核销的出口卷烟。 （7）出口企业或其他单位具有以下情形之一的出口货物劳务： 七、适用增值税征税政策的出口货物劳务 （二）应纳增值税的计算 适用增值税征税政策的出口货物劳务，其应纳增值税按下列办法计算： 1.一般纳税人出口货物 销项税额 =