税务筹划第四版盖地第4章节税筹基本步骤.ppt

（三）主管税务机关的意见 任何纳税人在进行税务筹划时，除必须精研税法及相关法律规定外，还必须进一步了解税务部门从另一角度认识的可能性，在反复研讨的基础上做出筹划。否则，一旦税务筹划被视为偷税，就会得不偿失。 （四）所从事的产业 我国税法在促进产业结构的调整或升级方面规定了许多税收优惠政策，充分利用这些税收优惠政策选择投资领域，可以取得更多的税收利益。 （五）财务情况 税务筹划是财务管理的一个方面，要服从于纳税人的整体财务计划。 （六）对风险的态度 税务筹划作为经济活动也存在风险。一般情况下，风险大的，报酬率也高，如何决策就要看经营管理者对于风险的认知。 （七）税务情况 了解企业以前和目前的有关税务情况，包括有关申报、纳税以及和税务机关关系等情况，有助于制定合理的企业的税务筹划方案。 在实务中，两者难以区分，风险问题的概率往往不能准确知道，不确定性问题也可以估计一个概率；因此，对风险和不确定性不做区分，都视为“风险”，把风险理解为可测定概率的不确定性。 概率的测定有两种：一种是客观概率，是指根据大量历史实际数据推算出来的概率；另一种是主观概率，是在没有大量实际资料的情况下，人们根据有限资料和经验合理估计的。 （一）组合筹划方案设计要考虑各种筹划技术的相互影响 组合筹划要考虑各种筹划技术的相关性。各种筹划技术的相关性通常由相关系数 ρ来表示，相关系数的上限是＋1，下限是－1。相关系数必须符合：－1≤ρ≤1。当0≤ρ≤1时，表示两种筹划技术正相关，比如当第一种筹划技术节减税收时，第二种筹划技术也节减税收；或当第一种筹划技术不能节减税收时，第二种筹划技术也不能节减税收。 当ρ＝＋1时，表示两种筹划技术完全正相关，比如，第一种筹划技术可以节减税收，第二种筹划技术也可以节减税收。当－1≤ρ≤0时，表示两种筹划技术负相关：比如，第一种筹划技术节减税收会导致第二种筹划技术无效，甚至增加税收；或第二种筹划技术节减税收会导致第一种筹划技术无效，甚至增加税收。当ρ＝－1时，表示两种筹划技术完全负相关。当ρ＝0时，表示两种筹划技术不相关。相关系数ρ表示了两种筹划技术相关的性质（正或负）以及相关的强弱，两种筹划技术的相关系数计算公式如下： （2）计算组合筹划的收益期望值。 （3）计算组合筹划标准离差 （三）两种正相关筹划技术的组合筹划 【例4-3】假定一个纳税人组合筹划采用两种筹划技术： 与这两种筹划相对应的应纳税额的比例为0.5:0.5这个纳税人在一定时期所获得的税前所得相同，那么，在同时考虑组合筹划的相关性和风险的情况下，对这个组合筹划方案作如下分析： （1）计算组合筹划技术的相关系数。 计算结果说明这两种技术的正相关系数很高，接近＋1，表明这两种筹划技术的组合会使彼此的筹划功能得到增强。 （四）组合筹划方案的选择 【例4-4】假定可供纳税人选择的组合筹划方案有两个：方案1为A、B技术组合筹划方案，方案2为A、C技术组合筹划方案，情况如上所述。那么，应该选择哪个筹划方案？ 从上可以看出：筹划方案2的收益期望值与筹划方案1的收益期望值要大13万元（50—37）；由于两个组合筹划方案的收益期望值不同，其风险程度要用标准离差率来比较，比较的结果是方案2的风险程度是筹划方案1的1.85倍（80.02%÷43.30%）。因此，尽管筹划方案2的收益期望值比筹划方案1的收益期望值要大，但作为一个明智的税务筹划人，一般会选择方案1。 第四节 实施与反馈 税务筹划方案制定后，还需经有关管理人员批准后，方可进入实施阶段。 企业应当按照税务筹划方案，对自己的纳税人身份、组织形式、注册地点、所从事的产业、经济活动以及会计处理等作出相应的处理或改变，并且要特别注意税务筹划方案中特殊的法律安排。 企业的财务部门应该对采取筹划方案后取得的财务收益进行记录。 税务筹划人应当通过一定的信息反馈渠道，了解企业实际经济活动情况以及税务筹划方案的实施情况。 将应达到的标准与实际结果进行比较，确定其差额；发现例外情况，对足够大的差异应该与有关人员沟通，分析产生差异的具体原因。 如果是纳税人没有认真执行税务筹划方案，应指出其可能产生的后果。 当反馈的信息表明，税务筹划人设计的税务方案有误时，应及时修订税务筹划方案。当企业所处的经济环境和自身情况发生变化时，应该评估这些变化对税务筹划方案运行的影响，如果