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企业风险管理：处理风险与机会——读《企业风险管理——整合框架》有感吴江涛■由于 笔 者 长 期 在 商 业 银 行从事 内部控制及风险 管理工作，以前也曾学习 过 COSO 发布的《企业风险 管 理—— 整 合框 架》（以下简 称《整 合框 架》），这次 重读它，有一些不同的感受和体会。价值 ；同时，也 通 过管 理 风 险，以确 保价值创造预期得以实现并避 免损失。因 此，风险管理是 对企业面临的不确定性 的管理，其目的是使不确定性保持在企 业可承受的范围内，从而增进 企业价值 创造能力并增加企业价值。为什么要进 行风 险 管 理？笔者 认为，可以用一个关 系式表 述为 ：企 业风险 管 理 = 不 确 定 性管理。风险 管 理 框 架 多 处 强调 了风 险 管 理 必须同时应 对 和处理好风险与机会。在 对 影响目标实现的“事 项识 别”的过 程中，《整 合框 架》又提出 ：“具 有负面影响的 事项 代表风 险，它 需 要 管 理 层 的 评 估 和应 对 ”；“代 表 机会的 事 项 被 反 馈到 管理 层的战略或目标 制订过 程中，以便 规划行动去 抓住 机会”。在 对企 业 风 险 管理 进行“监 控 ”时，其要求 报告 缺陷， 缺陷包括 ：“一个 觉 察 到的潜在的或实 际的缺 点，或 者 一 个强 化 企 业 风 险 管 理以便 提 高 主 体目标 实 现 的 可 能 性 的 机会 ”。也 就 是 说，“除了缺 陷以 外，所 识别 的提 高 主 体目标 实 现 的 可 能 性 的 机会 也应 报告”。而在 企 业 风 险 管 理 的 实践中，大家常常只管 理 风险而忽视机 会，甚至为了强调管 理 风险而放弃或丧 失了良好的市场机会。风险 管 理 具体管一、为什么要进行风险管理企业 存 在 的目的 是 为 利 益 相 关 者创造价值。企业创造价值的过程是一个 充 满 不确 定 性 的 过 程。这 些 不确 定 性 既可能 蕴含 机会，也可能潜藏 风 险。在《经 济 学 的思 维 方 式 》一 书 中，作 者 提 出 ：“利润源于不确定性”，但不确定性 本身并不带来利润，利润还取决于企业 家 的 管理 智 慧 与 能 力。企 业 风 险 管理 就是 一 种 考 验 企业家管 理 智 慧与 能 力 的“不 确 定 性管 理 活 动 ”之一。企 业 管 理层 通 过 识 别、抓 住 机 会 为 企 业 增 加二、风险管理具体管理什么风险管理具体管理什么？通常的回答是 ：风 险。这 种 回 答 并 不 全 面。《整 合框 架》指出 ：“ 企 业 风 险管理处理风 险和 机 会，以便 创 造或保 持 价 值 ”。在 企业风险 管 理 实 践 中，应 对 和 处 理 风 险是大家所习惯的，却常常容易忽视 对 机会的应 对与处 理。COSO 发布的企业相 关 体系。从国际 最 新前 沿发 展 来 看，审计要 从单一鉴证向多元 服务发 展 ；会 计要从确 认、计 量向支 撑战 略、融 入 战 略 发展，要 全方位、知识化管 理。他认 为未来的会 计将走向“四 化”——会 计管理化、会计信息化、会计战略化、会计风控化。 其 中，会 计信息化的飞 速 发 展 改 变了我们 的生 活，目前进 展 平稳 的 X BR L 通 用技 术应 用正说明了这一点。此 外，从一 个 注 册 会 计师的 视角，张 连 起 强调，走向复 兴的大会 计要求我 们必 须保 持文化的主体性，要从 人文会 计的 视角、大会 计的 视角思 考中国会计的 方位，有定力而 不 盲从。会计必 须在 政 治上有 重要 进 展，在 经济上有话 语权，在 文化 上创 造 文化自 信的地位，在创新社会 管 理 上有 重大突 破，中国才 能 从会 计 大国走向会 计强国。在年会的现场问答环 节，代 表 们和在场的编辑们都 抓住 机会 近 距 离地 与领导 专家 进行了交 流、咨询，使自己 最 关注的问题得到了面对面的解答。2012 年是《财务与会 计》（理 财版）理事 会成 立以 来的第 六个 年头。如中国财政 杂 志 社社长 傅 东所言，理 财版作为一 扇透 视中国经济和财会改革发展的窗口，一 个展 示财会 行业 进 步与风 采 的 舞台，获得了广大 读 者 的 认 同和 肯 定，取得了 较好的社会效 益。同时，理事会以刊物为载体，在政府主管部 门、企 事业单位 和 专业 媒 体 之间 搭 建 起了一 个沟 通、交 流 与 合作的平台，为宣传财税会 计改革政策，交流理财经验，加强 财务 管 理创新发 挥了积极作用。理 财版和 理事 会的发展、提 高需要广大 读 者 和 各理事单位的热切关注、积极参 与、真诚 鼓励和中肯建议，而我们则将秉 持服务 理 念，勉力把这个交 流平台