涉税问题精选.doc

第一部分 增值税 1、关于商业企业购买的办公用品、低值易耗品增值税抵扣问题 网友提问： 有些地方税务局认为商业类的企业购买自用的办公用品、低值易耗品、汽车用油的进项税是不 可以抵扣的，请问商业企业是否可以抵扣，有无相关的依据，谢谢！ 回复内容： 增值税进项是否可以抵扣并没有分别工业企业和商业企业作出规定。增值税进行税额抵扣实行 排除法，只要不属于《增值税暂行条例》第十条规定的情形，进项税额就可以抵扣。商业企业，对 于进项抵扣的范围并没有特殊限制，其购买的办公用品、低值易耗品、 汽车用油等，取得增值税专用发票的，进项税额属于准予抵扣的范围。 你所说的税务机关的认为实际上是对“生产经营”的误解，生产经营包括生产也包括经营，不 是指单纯的生产制造。 2、视同销售帐务处理及税务处理 网友提问： 我公司自产的冰箱用于员工福利，具体情况如下： 自产冰箱 1000 台，其中：800 台发给车间职工，200 台发给企业管理人员。自产冰箱成本为 1500 元/台，市场公允价为 2000 元/台。 我司想直接按 1500*800，1500*200 分别计入制造费用及管理费用，不调整相关的所得税。 请问该项业务按税务上要求视同销售，不知我公司这种处理方式是否正确。请问视同销售相关 会计分录及是否需要补交所得税，补交金额如何计算。 回复内容： 1）自产的冰箱用于员工福利，应该作为福利费核算，新准则下通过“应付职工薪酬”科目核 算。 2）增值税：根据《增值税暂行条例实施细则》规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利 或个人消费，视同销售货物缴纳增值税，纳税人有下列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺 序确定销售额： 按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； 按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格 = 成本 ×\u65288X1 + 成本利润率） 公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式 中的成本利润率由国家税务总局确定。 因此，贵公司应按照 2000 元/台计算销项税额，而不是按照成本价计算销项税额。 3）所得税：根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业将货物、财产、劳务用于 捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转 让财产或者提供劳务，确认收入计算缴纳所得税。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价 值确定收入额。因此，贵公司应按照 2000 元/台确认收入计算缴纳所得税，如果会计核算不确认收 入，应在纳税申报表上调增应纳税所得。 会计分录（按照旧会计准则）： 借：制造费用-福利费 1500*800+ 2000*800*17% 管理费用-福利费 1500*200+ 2000*200*17% 贷：库存商品 1500*1000 应交税金-应交增值税（销项税额） 2000*1000*17% 3、赠品的走账方法 网友提问： 你好，老师：我知道在销售货物时赠品视同销售，但是我不知道如何做账务处理？请您把具体 账务处理方法给写出来好吗？ 1）在购进时取行了进项专用发票，抵扣了进项税： 借：库存商品： 应交税金--进项： 贷：银行存款： 2）因为是 0 元赠送，送出时没有开专用票(因为 0 元开不出专用票)，这时应该算出销售税额 是吗？按什么标准算销售税？ 3）结转成本时： 借：主营业务成本： 贷：库存商品： 回复内容： 企业的赠品，可以直接将其成本以及视同销售产生的销项税转入“营业费用”，分录如下： 借：营业费用 贷：存货相关科目 应缴税金－应缴增值税（销项税额） 需要注意的是：销售货物时对方采购满足条件的货物给予搭赠属于促销，属于降级销售，不需 要视同销售，按以下方式处理： 1） 将赠品与货物捆绑销售，售价不变，按照正常销售进行确认收入、缴纳增值税，赠品一并 结转成本。 2） 赠品定价，货物给予同等金额的折扣处理，按照折扣后的金额开具发票，或者将销售额与 折扣额在同一张发票开具，赠品一并结转成本。 4、关于国家或省企业技术中心的好处 网友提问： 请问被确认为《国家或省企业技术中心》有什么好处？ 回复内容： 根据《国家认定企业技术中心管理办法》、《科学研究和教学用品免征进口税收暂行规定》(国 函[1997]3 号)以及《财政部、国家税务总局关于企业（集团）技术中心等继续享受有关进口税收优 惠政策的通知》（财税[2001]112 号）、财政部、海关总署、国家税务总局在 2007 年 2 月联合发布的 《科技开发用品免征进口税收暂行规定