2018税务师考试《税法一》练习题精选(一).docx

2018税务师考试《税法一》练习题精选（一）2018年税务师考试备考要趁早，广大考生一定提早进入备考状态。学习除了勤奋，还要讲究学习方法。学习知识点的同时要加强练习题的巩固，把知识点掌握扎实。以下是中华会计网校教学专家编写的税务师《税法一》练习题精选，帮助大家巩固学习，顺利通过考试！??单选题 下列各项中，属于资源税应税产品的是（）。 A、原煤 B、居民生活用煤 C、已税原煤加工的洗选煤 D、进口原油 【正确答案】A 【答案解析】选项BCD不缴纳资源税。 单选题 甲企业为增值税一般纳税人，2016年5月2日购入一幢大楼作为职工浴室使用，取得增值税专用发票注明价款2000万元，税额220万元。2017年3月改变用途，用于办公，改变用途时该楼净值为1200万元。2017年4月可以抵扣的进项税额（ ）万元。 A、132.00 B、52.80 C、79.20 D、110.00 【正确答案】C 【答案解析】按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额：可抵扣进项税额＝增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 2017年3月改变用途，其进项税额可以抵扣： 不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×lOO%＝（1200÷2000）×100%＝60% 可抵扣进项税额＝220×60%＝132（万元） 按照规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。 2017年4月可以抵扣的进项税额＝132×60%＝79.20（万元） 【点评】全面营改增以后，不动产分期抵扣进项税，属于热点内容，也是考试的重点内容，本题难度较大。此处关键在于掌握计算公式，即： 可抵扣进项税额＝增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×lOO% 另外，还要注意题目要求计算4月可以抵扣的进项税，并不是3月，很多考生会误选A。按照规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的进项税额＝132×60%＝79.20（万元） 单选题 国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》将“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”。这一税法解释属于（ ）。 A、司法解释 B、字面解释 C、扩充解释 D、限制解释 【正确答案】D 【答案解析】国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》将“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”，其范围明显窄于“习惯性居住”的字面含义。这一解释属于限制性解释。 多选题 根据不动产进项税额分期抵扣的规定，以下属于可以分期抵扣进项税的业务有（ ）。 A、融资租入的不动产 B、在施工现场修建的临时建筑物、构筑物 C、2016年5月1日后以抵债形式取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产 D、2016年5月1日后以接受捐赠形式取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产 E、纳税人2016年5月1日后购进货物用于改建、扩建不动产并增加不动产原值超过50%的 【正确答案】CDE 【答案解析】融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。 【点评】本题考查不动产进项税额分期抵扣的规定，需要熟记以下内容： （1）增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资人股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。 房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 （2）纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照有关规定分2年从销项税额中抵扣。 单选题 下列关于包装物押金的相关表述错误的是（ ）。 A、白酒的包装物押金收取时需要缴纳消费税 B、啤酒的包装物押金逾期时需要缴纳消费税 C、一般消费品的包装物押金收取时不缴纳消费税 D、白酒的包装物押金逾期时不征收消费税 【正确答案】B 【答案解析】啤酒是从量计征消费税的，其包装物押金不缴纳消费税。 单选题 甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶