工资薪金所得-苏州工业园区地方税务局.ppt

一、12万申报主体 （二）年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定，于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。 （三）年所得12万元以上的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人。 在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 所谓习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一特定时期内的居住地。如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地。 二、12万的计算口径 《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》 （国税发[2006]162） （一）年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元： 1、工资、薪金所得； 2、个体工商户的生产、经营所得； 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4、劳务报酬所得； 5、稿酬所得； 6、特许权使用费所得； 7、利息、股息、红利所得； 8、财产租赁所得； 9、财产转让所得； 10、偶然所得； 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 工资、薪金所得 未减除费用扣除标准的收入额　 个体工商户的生产、经营所得 应纳税所得额 收入总额-成本、费用损失 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 收入总额 实际取得的经营利润+取得的工资、薪金性质的所得 劳务报酬所得 未减除费用（800元或20%）的收入额 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 应纳税所得额 转让收入-财产原值-合理费用 其中：股票转让所得 个人房屋转让所得 利息、股息、红利所得 收入额全额 偶然所得 其他所得 二、十二万的计算口径 二、十二万的计算口径 （一）工资、薪金所得，按照未减除费用（每月3500元）及附加减除费用（每月1300元）的收入额计算。 （二）个体工商户的生产、经营所得，按照应纳税所得额计算。实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或者按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算，即按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得计算。 （四）劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额计算。 （五）财产租赁所得，按照未减除费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额计算。 （六）财产转让所得，按照应纳税所得额计算，即按照以转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额计算。 （七）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，按照收入额全额计算。 二、十二万的计算口径 国家税务总局关于明确年所得12万元以上自行纳税申报口径的通知 （国税函[2006]1200号） （一）劳务报酬所得、特许权使用费所得。不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。 （二）财产租赁所得。不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费；对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。 （三）个人转让房屋所得。采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率（1%、2%、3%）分别换算为应税所得率（5%、10%、15%），据此计算年所得。 （四）个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得。全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。 二、十二万的计算口径 （五）对个体工商户、个人独资企业投资者,按照征收率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。 合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的，合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。 （六）股票转让所得。以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。 工资薪金所得： 例1：某公司职员王某，2015年1-12月取得工资收入150000元，全年共缴付“三费一金”25000元（在税法规定的免税扣除限额内），王某不符合附加减除费用条件，因此王某应填报2015年度“工资、薪金所得”年所得额为125000元（ 150000 - 25000 ）、应纳税所得额830