加计扣除稿.ppt

高新技术企业及研究开发费用培训 台州远程2017.1 一、研发费用必威体育精装版政策依据 2016年1月29日科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知（国科发火〔2016〕32号），自2016年1月1日起实施，原《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）同时废止。 2016年6月22日科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知（国科发火〔2016〕195号 ），自2016年1月1日起实施，原《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）同时废止。 一、研发费用必威体育精装版政策依据 2015年11月2日财政部、国家税务总局和科技部制定下发了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），自2016年1月1日起执行，进一步完善了企业研发费用税前加计扣除政策。 2015年12月29日国家税务总局制定下发了《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号），进一步明确了政策执行口径。 一、研发费用必威体育精装版政策依据 企业所得税法 第二十八条：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 第三十条：企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。 二、高新技术企业定义： 在《国家重点支持的高新技术领域》开发与（电子信息、生物与新医药、航空航天、新材料、高技术服务、新能源与节能、资源与环境、先进制造与自动化）内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。 　2016年1月29日科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知（国科发火〔2016〕32号），高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。 解析　 　　企业参加高新技术企业资格的评定往往在次年才能拿到证书，比如企业在2015年申请认定高新技术企业资格，2016年3月取得高新技术企业资格证书，证书载明的生效日期为2015年9月25日，企业在2016年3月取得证书后进行企业所得税优惠备案的年度依然是证书生效的年度起，即2015年1月1日至2017年12月31日，而不是2015年9月25日至2018年9月24日。 三、认定条件与程序变化 第十一条认定为高新技术企业须同时满足以下条件： （一）企业申请认定时须注册成立一年以上；（以前的实际操作进行了明文规定） （二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权（强调所有权，取消使用权规定）；（原办法规定，在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；） （三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术（变化）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（原办法规定?：产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；） （四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；（无大专学历、研发人员占比等要求，科技人员比例下降） （五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： 1.?最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；（由6%降为5%） 2.?最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； 3.?最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%； （六）近一年（目前认定工作中的实际做法）高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；（） （七）企业创新能力评价应达到相应要求； （八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。（目前认定工作中的实际做法，但删除了偷税） 具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； 企业科技人员占比 企业科技人员占比是企业科技人员数与职工总数的比值。 1. 科技人员 企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。 2. 职工总数 企业职工总数包括企