生产内部控制审计程序.doc

生产管理 业务流程概要 生产管理业务流程将包括以下审计子项： 生产计划 生产流程 次品和残料的控制 产品成本的核算和入账 由于各个企业的生产流程和模式有所不同，本审计程序仅列出了最常见的生产管理审计子项。对于新的审计子项，内部审计人员可以参照本程序，考虑其和已有审计子项的关联性自行追加。 生产管理流程中包含了许多与原材料、在产品和产成品的收发有关的控制，我们将在存货审计程序中详细阐述。在本章节中，我们对于这些有关存货的控制活动将提供一个索引，便于使用者寻找相关的内容。 调查问卷： 问题 回答记录 1．公司现有几个生产车间？请提供生产管理部的组织结构。 2．公司的主要产品生产过程如何？ 3．公司是按何种方式来计划生产量的？ 以销定产的生产计划 上级部门或母公司的指令性计划 按工程合同/标书的批次生产 其它（请注明） 4．公司是否使用生产管理软件模块进行控制？ 5．请介绍一下生产计划的制定过程及其主要内容？ 包括参与人员部门、制定依据，审批过程和计划的组成部分等相关信息。 6．公司如何进行生产计划的滚动性调整？是否有生产计划和实际产量的比较分析？ 7．公司对于计划外的紧急生产是否有应急的流程？ 8．计划外紧急生产是否有生产管理部门结合生产能力的判断和审批？ 9．公司的生产质量控制是否采用并获得了行业、国家或国际的相关标准的认证，如ISO9000等？ 10．公司的质量检验部门在生产过程的哪个/些环节进行质量控制？使用哪些书面确认的手段？ 11．公司生产过程中是否会产生有害于环境的副产品？若是，则公司是否有措施遵循国家的环境法规或标准？ 12．是否使用生产物料清单（BOM），如何制订BOM？ 12．公司使用何种生产管理、统计的方法？（可以多选） 看板制度 生产批次流转单 生产日程十字图表 六Sigma生产管理法则 Kaizen（改善）生产管理法则 其它（请说明） 13．介绍一下生产流程中的单据和其流转，如工作指令单或者物料需求表等？ 14．生产部门如何对成品率和原料的耗费进行监控？ 有何跟进的改进措施？ 15．生产部门如何控制管理生产过程中的领料和多余原料的退库？ 16．是否曾出现停工待料情况？频度如何？影响多大？ 17．生产部门有何收集残料和次品的政策或操作流程？现行的做法是？ 18．请介绍公司现行的残料和次品的变卖政策或流程？ 19．生产部门是否有定期盘点生产线上在产品的制度并贯彻执行？ 20．请介绍公司产品成本结转的流程？ 如何保证所有的投料和费用都被完整和正确地记录在案？ 如何保证在产品被完整和正确地转出到产成品？ 使用标准成本法的公司，其成本差异是否被及时调整到正确的会计期间？ 21．使用标准成本法的公司，标准成本室如何制订的？是否有定期复核标准成本合理性的流程？ 22．直接和间接的人工费用记入产品的成本的流程？是否有和工资支出费用相核对？ 23．是否有充分的措施保证生产过程中人员、资产等的安全？ 24．公司现有的生产能力是多大？目前达产率是多高？ 25． 公司是否制订产品材料消耗定额？是否对材料消耗进行详尽的记录？是否定期对消耗定额的执行情况进行偏差原因分析？是否定期进行定额指标修正？ 26．公司是否制定产品合格率指标？是否定期对次品率超标作出分析，并制定奖罚措施？ 27．在现在的工作中，您最担心或最关心的事是什么？ 生产计划 内部控制评价表 控制目标分类 控制目标 风险* 控制活动 适用与否 相应审计程序 操作性合规性 生产计划符合销售预测需求和公司自身生产能力，符合管理层的意志。 资金周转率的下降； 过高的存货水平； 无法满足客户需要； 管理层意图无法贯彻执行。 生产计划由生产管理部门依据销售预测，考虑了公司存货水平和公司产能等制定信息。 A 生产计划得到适当管理层的批准。 A （其它） （其它） 操作性 有生产计划的执行分析，并对下期的计划进行滚动调整。 生产计划不准确； 公司资产的损失。 实际生产情况与生产计划被定期的分析比较，并经过管理层的审阅。 B 生产管理部门有生产计划的定期调整或滚动更新措施。 B （其它） （其它） * 各组织所面临的由于控制目标失败而产生的风险影响因具体环境因素的变化而不同。我们在此根据COSO的精神和公司的实际要求列出通用性的风险影响，以供内审人员参考。内审人员可以在实地工作中根据被审企业所处行业及经营环境自行删补。 审计程序 审计程序/步骤 执行人、日期 工作底稿索引及注释 A 对生产管理生产计划制定的相关人员进行访谈，了解生产计划