第三章╲t 工业企业主要生产经营过程.ppt

二、固定资产处理 例39：经上级批准，出售机器一台，计价30，000元，原值40，000元，已提折旧10，000元，价款已收到 。 （1）借：固定资产清理 30，000 累计折旧 10，000 贷：固定资产 40，000 （2）借：银行存款 30，000 贷：固定资产清理 30，000 三、对外投资 例40：以固定资产向其他单位 换入长期股权投资60，000元，已提折旧20，000元。 （1）借：固定资产清理 40，000 累计折旧 20，000 贷：固定资产 60，000 （2）借：长期股权投资 40，000 贷：固定资产清理 40，000 例41：企业购入面值1000元的一年期债券10张，年利率5％，以银行存款支付10，000元。 借：交易性金融资产 10，000 贷：银行存款 10，000 如果一年到期收回本金10500元（其中：本金10000元，利息500元），债券利息属于投资收益，应在“投资收益”帐户核算。 借：银行存款 10 500 贷：交易性金融资产 10 000 投资收益 500 四、福利费支出 例42：以现金购入医药品600元；支付职工困难补助费400元。 借：应付职工薪酬 1，000 贷：库存现金 1，000 五、上交税费 例43：应交税金帐户应上交的消费税9，210元，以银行存款付讫。 借：应交税费－应交消费税 9，210 贷：银行存款 9，210 P130 ××工厂总分类帐试算平衡表 * 3、 销售费用 月份内发生的各种 期末转入本年利润 销售费用 帐户的数额 属损益类帐户，用以核算企业在销售产品 过程中所发生的各种费用。 4、 营业税金及附加 计算应缴纳的销售税金 期末转入本年利润 帐户的数额 属损益类帐户，用以核算企业应缴纳的销售税金。 5、 应收帐款 应收取的货款 收回的货款 尚未收回 属资产类帐户，用以核算企业因销售产品或劳务与购货方或接受劳务方发生的债权。 按欠款单位设置明细分类帐。 （二）销售过程中主要经济业务的核算 例24：向本市某工厂出售A产品100台，每台售价921元，计92，100元，产品已发出，货款尚未收到。该产品应缴纳消费税，税率10％，应缴纳增值税率17％。 应交增值税为92，100×17％＝15，657元 应收帐款为92，100＋15，657＝107，757元 借：应收帐款 107，757 贷：主营业务收入 92，100 应交税费－应交增值税（销) 15，657 例25：计算已售A产品应缴纳的消费税为9，210元。 借：营业税金及附加 9，210 贷：应交税费－应交消费税 9，210 例26：以银行存款支付A产品包装费用148元。 借：销售费用 148 贷：银行存款 148 例27：结转已售A产品100台实际生产成本53，552元。 借：主营业务成本 53，552 贷：库存商品 53，552 例28：以现金支付销售部门业务费300元。 借：销售费用 300 贷：库存现金 300 二、财务成果形成与利润分配的核算 财务成果是指企业生产经营活动的最终结果，它表现为利润总额（或亏损总额）。 主营业务 主营业务 主营业务 营业 利润 收入 成本 税金及附加 利润 主营业务 其他业务 销售 管理 财务