工业企业成本核算培训.ppt

工业企业成本核算培训 苏州华金财务咨询有限公司 刘长艳 生产成本 生产成本的会计核算 生产成本的审查要点 工业企业成本 工业企业生产经营活动分为供应、生产、销售三大环节，其中生产环节为组织产品生产所发生的直接材料、直接人工和制造费用，按产品对象形成产品生产成本，即为制造成本。产品制造成本核算的准确与否，直接影响到产品销售成本结转的正确性，进而影响当期的会计利润和应纳税所得额。因此，对制造成本的审查应作为企业所得税纳税审查的重点。  外贸企业和生产企业自营或委托外贸代理出口的货物 除另有规定者外，在货物报关出口并在财务上作销售后，应持有关凭证按月向税务机关申报办理免税申报手续和退税申报手续。 （二）申报期限 1、总体要求 出口企业出口应税货物或劳务，应当在财务做销售后， 在税务机关规定的期限内持合法、真实的相关凭证、资料申报 出口退税。 主管退税机关应督促出口企业在货物报关出口并在财务上 作销售后 ，按月填报出口货物退(免)税的有关申报表，提供 办理出口退(免)税的有关申报凭证、资料 ，按照规定或约定 的申报期限报主管退税机关申请办理出口货物退(免)税。 （二）申报期限 2、出口退税实行按月申报制度，具体： （1）外贸企业 外贸企业应在货物报关出口，且已取得增值税专用发票（抵扣联）后，依003出口信息、电子口岸中心查询的出口信息或出口报关单的有关内容，自货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90日内，每月可分批多次向退税部门申报退税。（国税发〔2004〕64号、国税发〔2004〕113号） （二）申报期限 （2）生产企业 生产企业应在货物出口财务上作销售后，按月依据外销发票、 003出口信息和增值税纳税信息，自货物报关出口之日起90日内， 申请办理“免、抵、退”税申报。 生产企业在此之前应根据出口发票记载的出口货物的数量、 金额等内容，按月填报相关申请表并生成电子数据，在法定的纳 税期限内，向主管征税机关办理免、抵税及应纳税额的申报手续。 （二）申报期限 （3）中标产品和国产设备退税： 对中标机电产品和外商投资企业购买国产设备 等其他视同出口的货物，应自购买产品开具增值税 专用发票的开票之日起90日内，向退税部门申报办 理出口货物退（免）税手续。 （国税发〔2004〕64号文） *关于申报期限的注意事项 退税申报期限90天,按报关单出口日期计算90天到期，在实际申报时可以在到期次月的15日进行申报，例如报关单出口日期在2006年8月1日至8月31日的，均应在2006年12月15日前申报完毕，以此类推。 *关于申报期限的注意事项 生产企业和外贸企业逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准,可以延期申报者外，退税机关不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。 对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在规定的申报期限内，向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期３个月申报。 （国税发〔2004〕64号、国税发〔2004〕113号） *关于申报期限的注意事项—手册登记，核销 从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理《生产企业进料加工登记申报表》；于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理《生产企业进料加工进口料件申报明细表》；并于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关申报办理核销手续。逾期未申报办理的，税务机关在比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。 （国税发【2006】第102号） *关于申报期限的注意事项—核销单的报送 ２００４年６月１日以后办理出口退（免）税登记的出口企业，自首次申报办理出口退（免）税之日起两年内在申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单 。--C类企业必须三单申报 出口企业须在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起１８０天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。经退税部门审核，对审核有误和出口