我国新一轮税收征管改革的制约_重点与实现路径_以国外税收征管发展新趋势为借鉴.docx

我国新一轮税收征管改革的制约、重点与实现路径———以国外税收征管发展新趋势为借鉴 刘奇超［摘要］ 党的十八届三中全会为我国新一轮税收征管改革指明了方向。在此背景下，我国宜通过借鉴国外税收征管发展的新趋势所反映出的国际经验，并结合总局关于税收征管改革的总体规划与实 践现状，探索建立符合国情的升级版税收征管改革体系。其具体实现路径是: 以完善征管法律为保 障，健全纳税服务体系; 以实施税收战略为目标，优化税收征管环境; 以化解税收风险为重点，推 行税收风险管理战略; 以聚焦税收分类为先导，实现专业化、集约化管理; 以破解信息不对称为着 力点，夯实税收信息支撑基础; 以推进国际征管合作为契机，适时参与国际税收竞争。［关键词］ 税务部门; 新一轮税收征管改革; 实现路径; 国外税收征管模式［中图分类号］ F810. 42 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1006—012X ( 2015) —01—0174 ( 06)［作者］ 刘奇超，上海市浦东新区国家 ( 地方)税务局，上海 201318务机关提供具体 的 涉 税 信 息，税 务 机关可就涉税事项与其他 政府部门之间进 行 沟 通。同 时，发达国家致力于建立统一的 税收征管信息系 统，制 定个人税收身份识别编号，确 定 以 简 易评定和普通评价为标准的纳税申 报 管 理 程 序，并 对 纳 税 人 纳税情况开展税务检查 ( Audit) 或税务审计 ( 与我国税务稽 查制度有本质区别) 。此外，发达国家将税收强制措施作为税 收征收程序的组 成 部 分，对 未 按 税 务机关规定履行纳税义务 的纳税人，依法审 慎 的 强制其进行缴纳税款; 通 过 树 立 纳 税 服务理 念，提 供 税 前、税 中、税 后，多 渠 道、多 形 式 的 税 务 咨询服务; 广泛实 行 注 册 会 计 师、税务代理人等专门技术人 员和机构负责的 社 会 化 代 理 制，为公司和个人代理报税、开 展税收筹划。2． 制定、推广税收战略管理国际经验表明: 制定 并 推 广 便 捷、高效的税收战略管理 一、国外税收征管发展新趋势1． 以健全税收征管立法为根基优化纳税服务综观各国税收征管法律， 税务机关常被冠名 为 “Serv- ice”，称纳税人为 “Client”，而其推行的税收战略计划则被定 义为 “Corporate business plan ”， 加 之 企 业 文 化、风 险 管 理、 顾客服务、承诺服务等理念引入到日常税务管理当中的做法， 无疑都将以服务为主的税收征纳 理念彰显得淋漓尽致。发 达 国家的主要 做 法 体 现 在 4 个 方 面: ［1］ 一 是 普遍制定纳税人宪 章，明确纳税人权 利 与 义 务; 二是严格规定税务机关的相关 职责与义务，切实 保 障 纳 税 人 权 利; 三是明确涉税行政复议 和诉讼的规定，保 障 纳 税人得到及时有效的救济; 四 是 明 确 规定由税务部门开展纳税服务。具体而言，大多数国家规定纳税人、第三方有义务向税 174已成为税收工作的重要一环。尽 管 受 慢 性 财 政 失 衡( Chronic2015 年第 1 期经济体制改革Fiscal Imbalance)影响，全球经济增长前景不佳，但发达国家目标 ( 如图 1 所示) 。为增强自身财政能力与可持续性发 展 能 力，仍坚持制定以短 期为主、中期为辅 的 周 期 性 战 略，作为应对经济增长下行风 险的有力手 段。以 OECD 为 例，其各成员国当局税收机关内 部均设置了专门 的 税 收战略管理部门，负 责 制 定、推 广 并 监 督税收战略的实施 ( 见表 1) 。美国 《联邦税务局 2009 － 2013 年战略规划》，2009 年表 1图 1 国际通行的遵从风险管理程序近年来，各国除开展日常税收风险管理外，也 加 强 了 对 大企业纳税人、重 点 税 户和税务中介等风险的管控。如 澳 大 利亚税务机关在选案或查找税收风 险 点 时，会使用经济学的 “风险引擎” 进行分析，对较高风险群和经营项目进行风险评 估后运用多种方法处理税收风险; ［3］ 而美、荷等国税务机关则 尝试增强与纳税人和税务顾问之间 的 合 作，以获取信息披露 的广度和深度，从 而 增 强税务机关获取信息的能力，最 终 提 升税收风险管理的精准度和资源配置效率。4． 实施税收专业化管理国际通行的税收专业化管理大都聚焦于重点税源行业， 并配置相应的行业税务管理机构。目前，全球已有 50 多个国 家和地区设立了 相 应 的 机 构，如 美 国联邦税务局大中型企业 局总部下设国际税收、信息中心、法律咨询等 9 个处和 5 个派 出分局。各国 还 致 力 于 制定专业化的评税或评定管理机制， 通过