浅析内部审计人员的职业道德论文.doc

浅析内部审计人员的职业道德 摘要：内部审计是企业审计监督体系中的一个重要的组成部分,内部审计更能够加强企业内部控制和风险预防作用。它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理,控制和治理过程的效果,帮助企业实现经营目标。内部审计是一种积极的管理审计,具有独立性、广泛性、综合性、积极性的特点。内部审计工作相当于在组织内部建立企业自我完善、健康发展的免疫机制,内部审计工作人员需要从企业整体利益出发,发现问题、分析问题并提出解决问题的方法与策略。 《内部审计人员职业道德规范》是内部审计职业规范体系的重要组成内容。从职业道德行为的角度对内部审计人员的职业素质、品质、专业胜任能力等各方面提出严格的要求，来保证内部审计人员能够独立、客观地进行内部审计活动，确保内部审计作用的发挥，促进组织目标的实现。内部审计是组织内部一种独立、客观的监督和评价活动，它的目的是通过对组织的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、评价，促进组织目标的实现。内部审计是专业性较强的职业，这一职业的复杂性，使外部人员难以对内部审计过程及内部审计人员的工作做出评价。因此，有必要针对内部审计人员制定职业道德规范，对他们在工作中的操守、品质进行约束，促使他们认真工作。同时，职业道德规范的建立是内部审计职业取得外界理解与支持、增加外界对内部审计职业的信赖的必然要求。相对于组织内部其他人员而言，内部审计人员是以一种独立、公正的“裁判”身份出现，对经营活动及内部控制进行独立审查、评价，因此树立和维护内部审计人员的职业形象，是维护内部审计工作的权威性，顺利开展内部审计活动的关键。在本文详细的阐述了内部审计的涵义，在这一涵义的基础上还探讨了人员道德规范的具体来源和未来的前景。 【关键词】审计人员 道德风险　内部审计　职业道德规范　体制完善?未来前景 引言：从信息不对称原理及契约不完备理论出发,?阐述了风险环境下实施内部审计职业道德规范的必要性。从内部审计基本原则、职业谨慎、审计技术规范、专业胜任能力规范、后续教育规范等方面论述了我国内部审计职业道德与政府审计职业道德规范、社会审计职业道德规范的相似性，进一步从审计人员的任职条件、违反职业道德规范、职业责任、外聘专家协助等方面比较了三者存在的差异。从而提出把内部审计人员职业道德规范纳入我国内部审计准则框架，制定对违反职业道德规范的内部审计人员作出相应处罚的规定，并合理借鉴其他相关的职业技术规范以完善我国的内部审计职业道德规范。? 简述审计人员的职业道德的涵义 （一）、什么是审计人员的职业道德 审计人员职业道德，是指从事审计工作的人员应遵循的与其职业活动紧密联系的具有审计人员职业特征并反映自身特殊要求的道德准则和规范。审计人员开展审计工作的能力，取决于审计人员丰富的专业知识、专业判断能力和审计技术方法等，而审计报告和审计查证事项的真实性、准确性、合法性跟审计人员的职业道德素质密切相关、审计机关加强审计人员的职业道德教育，培养审计人员优秀的品质和职业素养，是当前审计工作的重中之重，也是提高审计质量，规避审计风险的必然要求。 审计人员职业道德的基本内容主要包括： 忠于职守， 勤奋工作； 依法审计， 实事求是； 廉洁奉公， 遵纪守法； 努力学习， 积极进取； 谦虚谨慎， 平等待人等方面。 （1）、 忠于职守 勤奋工作 忠于职守， 勤奋工作就是对工作极端地负责任，要有坚强的事业心和责任感。 1、审计人员要忠诚和热爱审计工作， 树立全心全意为人民服务思想。为人民服务是我国公民道德建设的核心，是社会主义道德区别和优越于其他社会形态道德的显著标志。它不仅是对共产党员和领导干部的要求， 也是对广大群众的要求。每个公民不论社会分工如何、 能力大小， 都能够在本职岗位， 通过不同形式做到为人民服务。作为审计人员更要遵循这一道德要求。 2、要坚守岗位， 专心工作， 树立高度的责任感和使命感， 不玩忽职守。审计工作的性质决定了审计人员在工作过程中， 他要承担对社会的责任。在审计企业的财务报告过程中，审计人员可以看成是公众的代表， 他们代表了债务人、 股东、 消费者、 雇员及其他利益相关人的利益。因此， 他们必须尽可能地保证披露的财务报告对各个利益集团来说是公允客观的，而不是有意歪曲事实， 为个别利益集团服务的， 尤其是在从事公共会计业务，包括提供税务和管理咨询时， 其个人判断应当基于客观的立场， 以客观事实为依据， 不以个人的主观意愿、 好恶所判断， 不为他人所左右。但在实行税务服务等方面的业务时， 审计人员只要能对其立场提出合理依据，可以按最有利于客户的方式解决有关疑难问题。此外， 审计人员还承担对客户资料必威体育官网网址的责任。可见审计人员责任重大，注重职业道德显得格外重要。 3、要不断钻研业务技术， 提高工作能力， 改进工作方法， 坚持认真严肃， 一丝