浅谈企业货币资金内部控制存在的问题及对策毕业论文.doc

浅谈企业货币资金内部控制存在的问题及对策 货币资金是企业资产中流动性较强的一种资产，是企业资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可或缺的条件。其定义为企业经营资金在周转过程中停留在货币形态上的那部分资金。当前企业货币资金管理普遍存在诸多不尽人意之处，为了管理好企业货币资金，本文拟结合工作实际，试对企业货币资金管理内部控制存在的问题加以探讨。 一、企业货币资金内部控制的现实意义和必要性 任何企业要进行生产经营活动必须拥有货币资金。货币资金是企业资产的重要组成部分，是流动性最强的一种资产，它具有交换和流通的特征，又可以当作财富来储蓄，极具被挪用和侵吞性，因而建立良好的货币资金内部控制制度尤为重要，对于保障单位资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益具有重要意义。 （一）强化资金管理，树立财务控制观念　　所谓货币资金内部控制环境是对单位货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果,影响着特定控制的有效性。 现代企业强化资金管理作为推行现代企业制度的主要内容，落实到企业内部的各个职能部门使资金来源的利用得到有效的配合，提高资金使用效率，使资金运用产生最佳效果。（二）管理直接参与投资决策，以追求最大的投资效益　　 在市场经济条件下，企业取得理财自主权和法人财产权，资金的营运是企业经济管理的核心资金的营运关系到企业投资的方向和效益。财务管理直接参与资金营运的决策已成为企业的必然要求。财务管理对资金的投入和产出，降低成本和增加利润进行事前预测、事中控制事后反映，以选择最大的投资效益企业经营决策。职责分工、权限范围和审批程序明确,机构设置和人员配备科学合理现金、银行存款的管理符合法律要求,办理货币资金业务不相容岗位的互相分离，使有关人员相互制约，减少发生差错和舞弊的可能性。单位建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位的相互分离、制约和监督。对于重大的货币资金支付应由单位有权批准的机构或负责人审批，其业务决策记录必须作为档案保管。职务分工与权限要求会计记录要真实、及时和正确。企业的收付款业务必须集中出纳部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。　　现金管理中企业存在不执行库存现金限额的规定超限额库存额留存现金不及时送存银行收入不入账私设小金库坐收坐支没有很好执行现金不定期盘点制度现金账面余额与库存不符造成白条抵库公款私存挪用现金等。　　会计人员私自背书转让,出借支票;财务专用章和名章在实际工作中企业因贪图工作便利,常将印鉴交由出纳员一人掌管。 银行存款管理中不按照企业经营管理实际需要随意开立账户或多头开户套取利息截留公款不能严格遵守银行结算办法应使用转账方式支付的款项常常用现金支付企业违反规定出借单位银行账户转账套现使用网上交易电子方式的企业在办理货币资金支付业务时授权批准程序不规范无专人对交易和支付行为审核  1、私自提现、支票套物。会计人员或出纳人员私自签发现金支票，用于提现或购商品、物资，不留存根，不记账，将所提现金、所购商品、物资据为己有。 2、涂改银行对账单。出纳人员私自提现，然后涂改银行对账单上的发生额，使其与银行日记账上的金额相符，以掩盖银行存款减少的事实。 3、私自背书转让、出借支票。会计将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。 4、多头开户，套取利息，截留公款。会计人员利用个别银行间相互拉客户的机会，私自利用企业印章在他行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末在存入单位账号，将私存期间的利息据为己有。单位领导或主管人员对会计工作监管不力，从而造成大量资金被挪用，应该加强监管，杜绝类似事件的发生。 （三）忽视货币资金内部控制的关键点 货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理。从现金和银行存款内部控制现状来看，没有注重岗位分工、授权批准制度的建立，导致了现金、银行存款漏洞的发生。具体表现如下： 1、职责分工方面。企业在实施出纳人员不得兼任稽核会计档案保管和收入支出、费用、债权债务账目的登记工作钱账分离等方面通常基本符合规范但在员工临时休假出差和生病等意外情况下缺乏明确的交接制度,临时指派人员兼任存在不相容职务由一人担任现象在办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换强制休假制度的规定方面几乎没有得到落实对出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作大部分企业都由出纳人员一人完成存在巨大风险隐患。授权制度和审核批准制度实施方面。目前大多数企业在授权制度和审核批准制度中并非依靠内部控制来进行授权审批而主要依靠企业领导的一支笔进行审批企业领导拥有较大的审批自