第十四章账务处理程序.ppt

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第十四章账务处理程序

第十四章 账务处理程序 第一节 账务处理程序概述 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 * * 第一节 账务处理程序概述 第二节记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 第三节 汇总记账凭证核算组织程序 一、账务处理程序概念 (一)概念 账务处理程序是账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的方式。 账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系。 记账程序和记账方法是指从凭证的整理、填制、账簿的登记到会计报 表的步骤和方法。 (二)意义 不同的账簿组织、记账程序和记账方法相互结合在一起,就构成了不同的账务处理程序。由于各单位的规模大小不同,业务性质各异,管理要求也各不相同,它们需要设置账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系,以及与之相适应的记账程序和记账方法也就不完全相同。为了把会计核算工作科学地组织起来,任何单位都应根据国家统一会计制度的要求,结合本单位的实际情况和具体条件,设计适应本单位特点的账务处理程序。这对于提高会计核算工作质量和效率,充分发挥会计在经济管理中的作用,都具有重要意义。 二、账务处理程序的基本要求 三、账务处理程序的种类 目前,我国各单位采用的会计核算形式主要有以下四种: 1、记账凭证账务处理程序; 2、汇总记帐凭证账务处理程序; 3、科目汇总表账务处理程序; 4、多栏式日记账核算组织程序。 一、记账凭证账务处理程序的特点 是指对发生的经济业务,都要以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证,根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种记账方法。 其特点是直接根据记账凭证逐笔登记总账。 二、会计凭证和帐簿账簿的设置 1、记账凭证账务处理程序设置的会计凭证有:收款凭证、付款凭证和转帐凭证。也可只采用一种通用格式。 2、记账凭证账务处理程序设置的帐簿有:现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。其中,现金日记账和银行存款日记账一般都采用三栏式;总分类账也采用三栏式,并按每一总分类账科目开设账页;明细分类账可采用三栏式、数量金额式或者多栏式。 三、账务处理程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证; 2、根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账; 3、根据原始凭证和记账凭证,登记各种明细分类账; 4、根据记账凭证直接逐笔登记总分类账; 5、月终,将现金日记帐、银行存款日记帐的余额及各种明细分类帐的余额合计数,分别与总分类帐中有关帐户余额核对相符; 6、月终,根据核对无误的总分类帐和各种明细分类帐的记录,编制会计报表。 记帐凭证账务处理程序图示如下: 四、优、缺点及适用范围 1、优点: 手续简便,易于掌握,并且在账簿中能反映经济业务的来龙去脉,直观地反映会计处理的全过程。 2、缺点: 由于登记总账是根据记账凭证逐笔登记的,倘若企业规模大,经济业务量多,势必登记总账的工作量相对也就很大。 3、适用范围:一般适用于规模小、经济业务量较少的单位 一、特点 是指对发生的经济业务,都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证,再根据记账凭证编制汇总记账凭证,根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 其特点是定期将记账凭证汇总编制成汇总记账凭证,然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。 二、会计凭证和帐簿设置 1、凭证和账簿的设置 在汇总记帐凭证核算组织程序下,除设置收款凭证、付款凭证和转帐凭证外,还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证,做为登记总分类账的依据。帐簿设置有:现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。其中,现金日记账和银行存款日记账一般都采用三栏式;总分类账也采用三栏式,并按每一总分类账科目开设账页;明细分类账可采用三栏式、数量金额式或者多栏式。 2、汇总记账凭证的编制及其登账方法 (1)汇总收款凭证 (2)汇总付款凭证 (3)汇总转账凭证 三、账务处理程序 1 、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证及转账凭证; 2 、根据收款凭证、付款凭证,逐日逐笔登记现金日记账及银行存款日记账; 3 、根据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账; 4 、根据记账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证; 5 、月末,根据汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证登记总分类账; 6 、月末,在账账核对的基础上,根据总账和明细账的记录编制会计报表。 四、优、缺点及适用范围 1、优点 (1)可以简化总分类账的登记工作; (2)收款凭证以借方科目汇总,付款

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