经济法基础 第六章　税收征收管理法律制度.ppt

第六章 税收征收管理法律制度 本章共6节，以税收征收管理的程序性法律、法规为主要内容。税收征收管理主要涉及税务管理、税款征收、税务检查和法律责任等。 2011年本章教材内容无变化。 第一节　税收征收管理概述 第二节　税务管理（重要） 第三节　税款征收（重要） 第四节　税务检查 第五节　税务行政复议与行政诉讼（重要） 第六节　税收法律责任 （一）掌握：税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税款征收措施 （二）熟悉：税务行政复议与行政诉讼、违反税收法律制度的法律责任 （三）了解：税收法律关系及我国税收征收管理体制、税款征收方式、税务检查 第一节　税收征收管理概述 一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务 （一）税收法律关系（P217） 1.税收法律关系主体——征纳双方 （1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。 （2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。　　【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。 2.税收法律关系的内容——主体所享受的权利和应承担的义务。 3.税收法律关系的客体——双方的权利和义务所共同指向的对象。 （二）征纳双方的权利和义务（P218） 【例题·单选题】在税款征收过程中，征税方依法享有一定权利。下列各项中，属于税务机关权利的有（　）。　　A.为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密　　B.诉讼权　　C.估税权　　D.知情权 『正确答案』C 【例题·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（　）。　　A.要求税务机关对纳税人情况必威体育官网网址　　B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权　　C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息　　D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起诉讼 『正确答案』ABCD 【例题-多选题】（2003年）根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有（ ）。 　　A.税务检查 B.税务代理 　　C.税务处罚 D.税款征收 【答案】ACD 【解析】根据《税收征管法》及其有关法律、法规规定，税收征收管理机关的职权主要包括：税务管理、税款征收、税务检查和税务处罚，所以本题中只有B选项是不属于税务机关职权。 【例题-多选题】（2004年）在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利，下列各项中，属于纳税人权利的有（?）。?A．要求税务机关对纳税人情况必威体育官网网址?B．对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权?C．要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息?D．对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼 【答案】ABCD? 二、税款征收管理体制（P219）　　我国实行分税制财政管理体制。　　税款征收机关包括各级税务机关及海关。 1.国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理（包括但不限于）：　　①增值税；②消费税；③车辆购置税；④中央企业所得税等。　　 2.地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理（包括但不限于）：　　①营业税；②个人所得税；③第五章的小税种。 3.海关系统主要负责下列税收的征收和管理：　　①进出口关税；②对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口关税；③委托代征的进口环节消费税、增值税等。 【例题·多选题】某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（　）。（2008年）　　A.增值税　　　　　　B.房产税　　C.印花税　　　　　　D.车船税 『正确答案』BCD 第二节　税务管理 一、税务管理的概念（P221）　　税务管理主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。 二、税务登记管理 （一）概述（P221） 1.概念 2.税务登记范围　　企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称从事生产、经营的纳税人）。前述规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，也应当办理税务登记（统称非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人）。 负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。　　【提示】企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，也应办理税务登记。 【例题·多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（　）。　　 A.国有企业　　 B.企业在外地设立的分支机构　　 C.出版社　　 D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农 『正确答案』ABC 『答案解析』本题考