(一)原材料按实际成本核算.doc

二、原材料　　（一）原材料按实际成本核算　　1.设置的科目：原材料、在途物资 　　2.购入和发出的会计处理 　　（1） 货款已经支付或开出承兑商业汇票等，同时材料已验收入库；　　借：原材料 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：银行存款、应付票据、应付账款等 　　（2）货款已经支付或已开出承兑商业汇票等，材料尚未到达或尚未验收入库；　　借：在途物资　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　贷：银行存款、应付票据、应付账款等　　材料验收入库：　　借：原材料　　　　贷：在途物资 　　（3）结算凭证未到，货款尚未支付，材料已经验收入库 ，月末按暂估价值入账。　　借：原材料 　　　　贷：应付账款——暂估应付账款 　　下月初作相反的会计分录予以冲回：　　借：应付账款——暂估应付账款 　　　　贷：原材料 　　（4）发出材料的会计处理　　借：生产成本 　　　　管理费用　　　　制造费用等　　　　贷：原材料 　　例题: 甲公司购入C材料一批，增值税专用发票上记载的货款为500 000元，增值税额 85 000元，另对方代垫包装费1 000元，全部款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录： 　　借：原材料——C材料　　　　　　　　　　501 000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　85 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　586 000 　　例题: 甲公司持银行汇票1 874 000元购入D材料一批，增值税专用发票上记载的货款为1 600 000元，增值税额272 000元，对方代垫包装费2 000元，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录： 借：原材料——D材料　　　　　　　　　　1 602 000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 272 000　　　　贷：其他货币资金——银行汇票　　　　　　　　1 874 000　　例题：甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，货款40 000元，增值税6 800元，对方代垫包装费5 000元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录： 借：原材料——E材料　　　　　　　　　　45 000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　6 800　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　51 800　　例题：甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载的货款为20 000元，增值税额 3 400元。支付保险费1 000元，材料尚未到达。甲公司应编制如下分录： 借：在途物资　　　　　　　　　　　　　21 000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　24 400　　例题：承上例，上述购入的F材料已收到，并验收入库。甲公司应编制如下会计分录： 　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　21 000　　　　贷：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　　21 000　　例题：甲公司采用托收承付结算方式购入G材料一批，增值税专用发票上记载的货款为50 000元，增值税额为8 500元，对方代垫包装费1 000元。银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录： 　　借：原材料——G材料　　　　　　　　　51 000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）8 500　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　59 500　　例题：甲公司采用委托收款结算方式购入H材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为30 000元。甲公司应编制如下会计分录： 　借：原材料　　　　　　　　　　　　　30 000　　　　贷：应付账款——暂估应付账款　　　　　　　30 000　　下月初做相反的会计分录予以冲回：　　借：应付账款——暂估应付账款　　　　30 000　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　30 000　　例题：根据与某钢厂的购销合同规定，甲公司为购买J材料向该钢厂预付100 000元货款的80%，计80 000元，已通过汇兑方式汇出。甲公司应编制如下会计分录： 　　借：预付账款　　　　　　　　　　　80 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　80 000　　例题：承上例，甲公司收到该钢厂发运来的J材料，已验收入库。有关发票账单记载，该批货物的货款100 000元，增值税额 17 000元，对方代垫包装费3 000元，所欠款项以银行存款付讫。甲公司应编制如下会计分录： 　　（1）材料入库时：　　借：原材料——J材料