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第三章 企业所得税汇算清缴练习题 第一节 企业所得税汇算清缴练习题 一、单项选择题 1．纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算，应在清算报告主管税务机关并自实际经营终止之日起（　　）日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税。 A．45 B．60 C．30 D．15 【答案】B 【解析】选项B符合《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发〔2009〕79号）第四条第二款规定。 2．纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起（　）日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 A．45　　 B．60　　 C．90 D．30 【答案】B 【解析】选项B符合《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发〔2009〕79号）第四条第二款规定。 3．纳税人12月份或者第四季度的企业所得所预缴纳税申报，应在纳税年度终了后（ ）日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算。 A．10 B．15 C．45 D．60 【答案】B 【解析】选项B符合《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发〔2009〕79号）第五条规定。 4．纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在（　）期内，重新办理企业所得税年度纳税申报。 A．汇算清缴　　　B纳税申报　　　C．纳税检查　　　D．下年度调整 【答案】A 【解析】选项A符合《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发〔2009〕79号）第十条规定。 5．纳税人因特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定办理申请（　）缴纳税款手续。 A．延期 B．缓期 C．不延期 D．不缓期 【答案】A 【解析】选项A符合《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》（国税发〔2009〕79号）第十二条规定。 6.某企业2004年亏损34万元，2005年盈利6万元，2006年亏损5万元，2007、2008、2009年各盈利7万元，2010年盈利10万元，企业申报缴纳的企业所得税是2.5万元，税务机关审核后认为，应（　）。 A.补缴所得税款0.6万元 B.补缴所得税款1.1万元 C.退还所得税款1.25万元 D.退还所得税款 2.7万元 【答案】C 【解析】2004年亏损应在2005～2009年进行弥补，2006年的亏损应在2006～2009年进行弥补，2009年弥补了2004年的亏损后，2004年尚余34-6-7-7-7＝7万元的亏损税前不得弥补，应当用税后利润弥补，2010年的应纳所得税＝（10-5）×25％＝1.25（万元），企业应申请退还所得税2.5-1.25＝1.25（万元） 7.某中外合资企业，全年销货收入为2000万元，出租固定资产收入600万元，营业外收入为150万元，实际发生业务招待费35万元，其税前可以扣除的业务招待费最高限额为（ ）万元。 A.9 B.35 C.21 D.13 【答案】D 【解析】业务招待费的60%=40×60%=24（万元） 扣除限额＝（2000+600）×5‰＝13（万元），所以，应以13万元为限在税前扣除。 31．加速折旧属于税法规定的企业所得税税收优惠方式之一，其中采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（ ）。 A．60% B．40% C．50% D．70% 【答案】A 8．非居民企业取得的下列所得，缴纳企业所得税的是（ ）。 A．外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得 B．国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得 C．未设立机构、场所的外国企业将设备租给中国境内居民企业取得的租金收入 D．国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 【答案】C 【解析】非居民企业取得下列所得免征企业所得税：外国政府向中国政府提供货款取得的利息所得；国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。 9．某居民纳税人，2010年财务资料如下：收入合计30万元，成本合计28万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2010年应纳企业所得税为（ ）万元。 A．0.75 B．1.75 C．2 D．3 【答案】B 【解析】应纳税所得=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率＝28÷（1-20%）×20%＝7（万元） 应纳所得税额＝7×25%＝1.75（万元） 10．境外某公司在中国境内设立机构、场所，2010年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万