现代服务业“营改增”实务培训幻灯片.ppt

发票税金 营业税模式 增值税模式 主税种 5.00% 6.00% 附加税种：城建税 5.00% 5.00% 附加税种：教育费附加 3.00% 3.00% 附加税种：地方教育费附加 2.00% 2.00% 小计 10.00% 10.00% 折算合计 5.50% 6.60% 税金成本增加 1.10% 三、应对办法—营销策略 项目 营业税模式 增值税模式 目标利润 100.00 100.00 税金 5.5%换成乘数系1.0582 6.6%换成乘数系1.066 公式 目标利润*1.0582 目标利润*1.066 报价 105.82 106.60 须提高报价 三、应对办法—营销策略 项目 营销点 举例 增值税纳税人客户： (工业、电力、科技、现代服务业等) 1.实力：公司值税纳税人（公司规模，操作规范）2.实惠：增值税能抵扣6%的税金，实际成本在原价（含税价）基础上打了9.43折（1/1.06） 咨询费100万 1.试点前：100万直接进成本 2.试点后：94.33万直接进成本，5.66万抵扣税金 非增值税纳税人客户： (政府、房地产、建筑业等） 1.实力：公司值税纳税人（公司规模，操作规范）2.成本：成本增加，提高报价3.小规模：佐源合同发票 分包成本： 1.首选增值税一般纳税人公司：增值部分税金成本 2.选择小规模纳税人公司，应进行成本分析： 2011年提供发票分包费200万，可抵扣进项税为11万。 约为回款额的8%。 三、应对办法—成本策略 管理成本： 三、应对办法—成本策略 项目 数据 扣税 措施 1.装订费（6%） 17.00 0.96 专用票 2.办公用品（17%） 5.00 0.73 专用票、集中采购 3.车辆设备维修费（17%） 20.00 1.13 专用票 4.汽油费（17%） 25.00 3.63 专用票 5.固定资产采购（17%） 12.00 0.68 专用票 合计 79.00 7.13 　 本章“关键词” 成本：相对提高 报价：提高 采购：专用发票 提问与讨论 谢谢！ 销 本章“关键词” 资格：增值税一般纳税人、小规模纳税人 税率：6%、3% 原理：应交增值税=销项税-进项税 增值税普通发票 这两个号码必须一致 密码不能超出密码区方框 加盖发票专用章 费用产生的月份或其他说明事项 必须在开票系统中打印；“复核”与“开票人”不能空白或为同一人 此处纳税人识别号切记不可打印错误。 客户信息区 密码信息区 开票内容区: 咨询服务费、规划费 金额税额区 公司信息区 备注信息区 发票应按下列要求开具： （一）项目齐全，与实际交易相符； （二）字迹清楚，不得压线、错格； （三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 增值税普通发票 一、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票的当月 二、销售方未抄税并且未记帐 三、购买方未认证 或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”或“专用发票代码、号码认证不符”。 一、全部联次注明“作废”字样 二、通过开具红字专用发票作废 开具红字专用发票“作废” 按以下规程操作： ①购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》 ②主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。 ③购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额， ④待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。 ⑤销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。 缺少一个环节或一项证明则不能开具红字专用发票，也就不能作废专用发票。 本章“关键词” 票种：增值税专用发票、增值税普通发票 认证：开票日起180天 退票：作废、红字发票 三、应对办法—政策学习 1.政策培训、学习 相关法规 1.财政部 国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知 （财税【2011】110号） 2.财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 （财税【2011】111号） 3.财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知（财税【2011】131号） 4.财政部 国家税务总局关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知 （财税【2011】132号） 5.关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知 （财税【2011】133号） 6.国家税务总局