财务专项检查工作手册之一：检查内容、程序、技巧.doc

财务专项检查内容、检查程序及检查技巧 一、收入管理方面（含营销管理） （一）电力主营业务收入（含营销管理） 检查内容一：是否严格执行国家电价政策，违反国家规定对用户执行地方越权出台的优惠电价政策；是否存在高耗能企业差别电价、惩罚性电价执行不到位的情况。 检查程序： 1、随机抽取月份（1月、12月或当年电价发生变动的前后两个月）对应的样本量，查询样本量在营销系统中尖峰、峰、谷、平电价，检查是否与批复电价一致； 2、根据其决算报表中“电力销售优惠情况表”、 “差别电价执行情况表”，获取优惠文件及优惠用户清单、高耗能企业的名单，抽取样本量在营销系统中查询执行的电价是否与批复电价一致。 检查技巧：样本量应根据检查单位具体规模综合考虑，应满足检查目标需要；检查优惠电价、差别电价时，尽量采用倒查法，关注地方政府是否私自出台优惠电价政策，对不应优惠的用户是否执行了优惠电价。 检查内容二：是否估抄、未固定抄表例日、未严格执行抄表周期规定抄表结算售电量，导致提前或延迟确认收入。 检查程序： 1、编制“线损分析表”（附表1），分析2008-2010年度的线损变化，对线损异常的月份初步判定是否存在提前、延迟抄表确认售电量或购电量； 2、根据初步分析结果，通过对营销部门访谈，初步了解单位对不同用户分类的抄表时间规定，并与分析结果相互印证； 3、获取分用电等级、类别的前15名大用户清单，编制“抄表例日核对表”（附表2），检查原始的抄表记录，将抄表电量与营销系统进行核对； 4、重点检查当年12月和次年1月、上年12月的抄表例日变更情况，获取其与用户签订的供用电合同，查看是否与合同约定相符，如有特殊情况变更的，检查是否已办理审批手续； 5、经过上述2、3、4程序后，结合营销系统中查询的数据，综合判断是否执行《国家电网公司电费抄核收工作规范》（国家电网营销[2009]475号）中关于“每月25日以后的抄表电量不得少于月售电量的70％，其中，月末24时的抄表电量不得少于月售电量的35％。”的规定。 检查技巧：一般情况下，售电量与线损成负相关，购电量与线损成正相关；关注是否提前抄表或滞后将抄表信息录入营销管理系统、估抄电量，人为调节售电量。 检查内容三：是否未按规定执行趸售电价，通过趸售县公司调节利润。 检查程序： 1、对于趸售电量，重点与县公司的趸售电量核对，获取与县公司确认电量留存记录、各趸售县公司的趸售电价、开具的增值税发票存根，编制“趸售县公司电量分析表”（附表3），将增值税发票存根中的电量与县公司确认的电量、营销系统中的电量进行相互核对； 2、关注趸售县公司线损是否波动异常；执行的趸售电价是否与批复电价一致； 3、比较趸售电量类别占比变化趋势，占比出现较大调整的应询问调整原因，关注是否人为随意调整。 检查技巧：关注代管县公司确认购电成本与市公司确认收入时点是否一致；关注是否调节趸售电价或类别占比，实现公司与趸售县公司之间的利润转移，平衡税负。 检查内容四：是否利用系统备用容量费（折算成电量）等计入本年售电量，引起当年线损波动。 检查程序： 1、根据其决算报表中“拥有自备电厂用户收费情况表”，询问其按照执行容量还是电量计算备容费，分别获取容量或售电量较大的前5名自备电厂，编制“自备电厂备容费核对表”（附表4）； 2、对于按照容量计费的自备电厂，抽取用户，检查开具增值税发票，核对营销系统相关信息，落实是否存在将系统备用容量费折算成电量的情况； 3、对于按照电量计算的备容费，检查开具的售电增值税发票、对方开具的购电增值税发票及核对营销系统相关信息，落实是否存在按照净额（售电量和购电量相互抵减后）开具发票入账的情况。 检查技巧：关注按照电量计算的备容费，是否存在按照净额开具发票的情况。 检查内容五：是否存在营销系统信息与财务系统信息不符的情况。 检查程序： 1、导出营销系统的月度报表，与财务报表信息进行核对，包括应收电费、实收电费、电费收入、预收电费等信息是否相符，按月或按年编制“营销信息与财务信息核对表”（附表5）； 2、查看营销系统中预收账款明细余额小于0的用户，检查是否以预收电费冲抵应收电费的情况； 3、调取财务预收账款明细账，检查各月预收电费余额的增减变动情况是否合理，检查预收电费冲减、新增处理是否正确。 4、关注是否人为调节应收账款回收率指标，包括：期末提前计入银行存款，作为银行未达账进行调节；小额应收未收电费由抄表员垫付；根据应收电费的余额指标，在应收账款和预收账款之间调节；期末将应收未收电费调入其他应收款；以单位借款冲抵当月应收电费，次月实际收回电费时，以现金缴存方式归还借款；大额经费垫支应收电费等。 检查技巧： 关注营销部门提供信息应是营销系统生成的原始数据，而非提供给财务的相关表格数据；关注预收电费长期未发生变化的用户及原因。 检查内容