工会会计制度新旧衔接市财政局张伟晔.pptVIP

工会会计制度讲解 工会会计制度讲解 新旧衔接 财政部 《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》 财政部 全国总工会《关于做好贯彻实施新〈工会会计制度〉准备工作的通知》 新旧会计制度衔接的时间安排 新旧会计制度衔接前的准备工作 新旧会计科目结转和处理 新旧衔接举例 新旧衔接 ——时间安排 《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》 “自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账目，将各会计科目2009年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年的年初资产负债表。” 《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》 “工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查” 衔接时间举例 完善人员机构规章制度 全面清查按规定审批调整 2009年12月31日原制度资产负债表 衔接规定的调整 2010年1月1日 新制度资产负债表 新旧会计制度衔接前的准备工作 完善会计机构及会计人员的设置 建立健全相关财务会计规章制度 对资产和负债进行全面清查 新旧衔接——准备工作 《财政部 中华全国总工会关于做好贯彻实施新〈工会会计制度〉准备工作的通知》 按照新《工会会计制度》和全国总工会会计规范化要求，健全会计机构，配备具有从业资格的专职或兼职会计人员，建立健全内部控制，加强管理。上一级工会要加强对下级工会的会计业务指导，切实保证新《工会会计制度》的贯彻实施。 对现有资产和负债进行全面清查和盘点，明晰产权，完善记录，做好各项会计基础工作和执行新制度的准备工作。 新旧衔接——准备工作（机构和人员） 完善会计机构及会计人员的设置 《工会会计制度》第四条 县级以上（含县级，下同）工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员；不具备设置条件的基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。 新旧衔接——准备工作（规章制度） 建立健全相关财务会计规章制度 -内部会计核算制度 -内部会计控制制度 -内部资产管理制度 特别是要建立健全资金管理办法，保证新旧制度转换过程中货币资金的安全完整和合规使用。 各级工会组织要严格按照规定核算各项经济业务，规范会计行为，以贯彻实施新制度为契机，促进工会会计规章制度再上新台阶。 对资产和负债进行全面清查 各级工会组织应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查。 对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序报经批准认定后及时进行账务处理。 工会应当对已收到的政府补助及相关支出进行清理，按规定报经批准后，增加相关资产科目和结余科目。 新旧衔接——准备工作（全面清查） 对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序报经批准后，借记“其他支出”科目或贷记“其他收入”科目，贷记或借记相关资产科目。 如有清查出的应入账而未入账的资产，按规定报经批准后，借记相关资产科目，贷记“结余”科目；如有应入账而未入账的负债，按规定报经批准后，借记“结余”科目，贷记相关负债科目。 新旧衔接——准备工作（全面清查） 业务举例1(盘亏库存材料) 2009年12月15日，某基层工会在资产全面清查中盘亏一批库存材料，该批库存材料的原账面余额为400元。 对于该批库存材料的盘亏，应当减记“库存材料”科目400元。报经批准后，应当进行的会计处理如下： 借：其他支出 400 贷：库存材料 400 业务举例2(毁损固定资产) 2009年12月25日，某市总工会在资产全面清查中发现一批图书严重毁损，已经无法继续使用。该批图书的原账面余额为14 800元，清理该批图书取得的变价收入金额为750元，未发生清理支出。 该清查事项报经批准后，应当进行的会计处理如下： 借：固定基金 14 800 贷：固定资产——图书 14 800 借：现金 750 贷：其他收入