企业会计准则－现金流量表.ppt

企业会计准则－现金流量表 新疆会计干部培训中心 巢秀梅 现金流量表 现金流量表概述 现金流量表编制 现金流量表附注 新旧比较与衔接 一、现金流量表概述　 1.现金流量表的概念 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 2.现金流量表作用 （1)有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力 （2)有助于预测企业未来现金流量 （3)有助于分析企业收益质量及现金净流量 一、现金流量表概述　　 3.现金流量表的编制基础 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。 　　一、现金流量表概述　 4.现金流量的分类及列示 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量 对于企业日常活动之外特殊的不经常发生的特殊项目如自然灾害、保险赔偿、捐赠等应当归并到相关类别中并单独反映 自然灾害、保险赔偿如果能够确指属于流动资产损失应当列入经营活动现金流量；如果能够确指属于固定资产损失应当列入投资活动现金流量；如果不确指可以列入经营活动现金流量。捐赠收入和支出可以列入经营活动。如果特殊项目的现金列入金额不大可以列入现金流量类别下的其他项目不单列项目 　　 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。 但是，下列各项可以按照净额列报： 代客户收取或支付的现金 周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。 金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。 　　 外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。 5.现金流量表的编制方法及程序 第一：直接法和间接法 第二：工作底稿法或T型账户法 二、现金流量表编制　　 （一）经营活动现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：企业的会计记录；根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整： 1. 当期存货及经营性应收和应付项目的变动 2. 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目； 3. 属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目 　　 1.经营活动产生的现金流量有关项目编制 销售商品、提供劳务收到的现金； 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金； 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金不包括支付给离退休人员的工资和在建工程人员的工资 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金。 销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋销项税额＋应收票据（减少－增加）＋应收帐款（减少－增加）＋预收帐款（增加－减少）－贴息＋收回坏帐－非现金抵债 购买商品、接受劳务支付的现金＝营业成本＋存货＋盘亏存货＋进项税额＋应付票据（减少－增加）＋应付帐款（减少－增加）＋预付帐款（增加－减少）－计入存货、成本中折旧、薪酬、摊销－非现金抵债 支付给职工以及为职工支付的现金＝计入营业成本、存货、管理费用、销售费用的薪酬＋应付职工薪酬（减少－增加） 支付的各项税费＝已交税金＋（营业税金及附加＋所得税费用＋管理费用中税金＋应交税费减少－应交税费增加 支付其他与经营活动有关的现金＝管理费用＋销售费用－计入管理费用和销售费用的折旧、摊销、薪酬、税金 　　 （二）投资活动现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。 1.收回投资收到的现金＝成本＋处置损益 2.取得投资收益收到的现金：股利、利息 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额注意：如所收回的现金净额为负数，则在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映－－－营业外收支 4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 5.收到其他与投资活动有关的现金如收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。 　　 6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金注意：不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费 7.投资支付的现金－－成本 8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 9.支付其他与投资活动有关的现金如企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息 　　 （三） 筹资活动现金流量 筹资活动，是