企业发展过程中的内部控制问题的研究 管理学等专业毕业设计 毕业论文.doc

目录 摘要 1 前言 2 1我国内部控制面临的问题 4 1.1 内部控制管理理论研究和实务运用发展不协调 4 1.2政府对内部控制法规的制定与推进力度不协调 5 1.3企业负责人对内部控制形式和实质的重视程度不协调 5 1.4内部控制执行者对内部控制制度的学习理解和执行态度不协调 6 2 内部控制的概述 6 2.1控制环境 6 2.2风险评估 7 2.3控制活动 7 2.4信息与沟通 8 2.5监督评审 8 3 内部控制与管理的关系 9 3.1内部控制是管理中至关重要的部分 10 3.2 风险管理中的部分内容属于内部控制强化过程中的活动 11 4 内部控制的特点 12 4.1内部控制有一定目标 13 4.2内部控制有一定目标 13 4.3内部控制不是单一的独立部分 14 4.4内部控制有局限性 14 5 如何改善我国企业内部控制制度 15 5.1通过法律法规对内部控制有效性评价进行强制性规定 15 5.2建立统一科学的评价标准 15 5.3明确内部控制评价的内容 16 5.4设计一套科学的行动指南 16 5.5明确内部控制评价的时间范围 16 5.6管理层评价与外部审计师审核的协调一致性 17 6 企业单位制定内部控制制度的基本目的 17 参考文献 20 摘要 建立和完善企业内部控制制度，是当前国企改革的重头戏。国內各界人士都在深入思考和尝试着实践这一重大改革措施，但到目前为止，人们对內部控制的认识还远未取得共识，尽管政府有关部门正在制定相应的规则，但有些重大的问题还有待深入研究和讨论，而且我国企业内部控制尚处在较低级的阶段，管理松弛、控制弱化，致使我国企业內部控制普遍薄弱。因此，加强內部控制是当务之急，特别是中国加入WTO之后，面对瞬息万变的外部环境，企业必须建立和完善內部控制制度，才能在日益激烈的竞争中求得生存和持续发展，以实现经营目标，增强企业竞争力。 本文在內部控制理论研究的基础上，从企业內部控制现状出发，分析了我国企业内部控制薄弱的原因；借鉴国外先进经验，并结合我国的实际情况，建立一套内涵与外延统一，可操作性较强的內部控制标准体系；提出了完善我国企业内部控制制度的措施；并对我国企业內部控制制度典型案例进行了分析。以期为强化我国企业内部控制，制定企业内部控制制度提供借鉴和参考。 关键字：内部控制制度 ?持续发展 经营目标 ?标准体系 前言 内部控制问题是国内近10多年来，学术界和实务界共同关注的热门话题，许多都从不同角度对内部控制进行了研究和探讨，政府有关部门也积极推动内部控制制度的建设。从90年代新修订的《法》提出建立内部控制要求起，财政部、注册会计师协会、中国证监会、人民银行等也都相继颁布了有关内部控制的规范性文件，指导企业制定和运行适合本企业经营特点和管理要求的内部控制制度。国内许多企业也积极致力于自身内部控制建设，以此作为提升企业管理水平和经营业绩的重要途径。尽管我国在内部控制理论研究、实务运用以及政府政策引导等方面都取得了可喜的成就，但与发达国家相比，与我国改革开放的市场需要相比，尚有较大的差距。我国企业内部控制中存在着内部控制管理理论研究和实务运用发展不协调、政府对内部控制法规的制定与推进力度不协调、企业负责人对内部控制形式和实质的重视程度不协调、内部控制执行者对内部控制制度的学习理解和执行态度不协调等问题。内部控制是伴随着管理实践发展起来的内部管理机制。由于的发展、企业规模的扩大、内部职能部门的增多、经营活动的复杂化，企业必须不断改进和完善内部控制。针对我国企业内部控制方面存在的问题，笔者认为应该采用以下措施，推动我国内部控制理论和实践的发展。建立内部会计控制的必要性体现在：转换经营机制，建立现代企业制度，切实加强企业管理，提高企业经济效益的客观需要；贯彻新《会计法》等法律法规，加强会计核算，提高会计信息质量的必然要求；加入WTO后与国际惯例接轨、参与国际竞争的迫切需要。内部会计控制的目标是一个企业财务会计工作努力的方向，并且是为有效实现组织目标而设置的。内部会计控制目标不仅是企业管理经济活动、实施内部会计控制所要达到的标准，也是外部审计人员或社会中介机构评价企业内部会计控制系统的重要依据。良好的内部会计控制必须设有明确的目标。 1我国内部控制面临的问题 内部控制问题是国内近10多年来，学术界和实务界共同关注的热门话题，许多都从不同角度对内部控制进行了研究和探讨，政府有关部门也积极推动内部控制制度的建设。从90年代新修订的《法》提出建立内部控制要求起，财政部、注册会计师协会、中国证监会、人民银行等也都相继颁布了有关内部控制的规范性文件，指导企业制定和运行适合本企业经营特点和管理要求的内部控制制度。国内许多企业也积极致力于自身内部控制建设，以此作为提升企业管理水平和经营业绩的重要途径。尽管我国在内部控制理