全套内部审计制度流程.doc

审计精细化管理 15．1 审计管理业务流程 15．1．1 内部审计管理流程 部门 步骤 总经理 总结审计阶段 准备审计阶段 实施审计阶段 关键步骤说明 审计部主管 审计工作组 ①根据审计任务和企业规划，审计部主管负责组建审计工作组 ②根据审计任务和被审计单位的实际情况，审计工作组制定审计方案，而后交审计部主管审核再交总经理审批 ③审计工作组设计审计工作所用表单 ④审计工作组向被审计单位签发审计通知单 ⑤审计工作组按照计划方案展开各项现场审计 ⑥审计工作组在审计过程中如实记录审计结果 ⑦审计工作组组长根据审计结果编制审计底稿，交审计部主管审核 ⑧审计工作组组长编制审计报告，总结审计工作，呈交审计部主管审核和总经理审批 ⑨审计工作组根据审核审批意见向被审计单位反馈审计结果 ⑩审计工作组将审计工作资料整理、存档 ①组织成立审计小组 ⑩整理、归档 ⑨反馈审计结果 审批 审核 ②制定审计方案 ③设计工作表单 ④签发审计通知单 ⑤全面开展审计工作 ⑥做审计工作记录 ⑧编制审计报告 ⑦编制审计底稿 审核 审批 提出审核意见 审核 15．1．2 长期借款审计流程 审计工作组应向组员明确对长期借款进行审计的工作目标 1．确定长期借款借入、偿还及计息的记录是否完整 2．确定长期借款的年末余额是否正确 3．确定长期借款在会计报表上是否充分披露 审计工作组组长填写审计记录，交上级审批 填写审计记录 明确审计目标 长期借款加计、账目核对 获取或编制本年度的长期借款明细表，复核各项数值的加计是否正确，并与明细账、总账的余额核对是否相符 1．对年度内增加的长期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录进行核对 2．向银行或其他债权人函证重大的长期借款 对年度内减少的长期借款，检查相关会计记录和原始凭证，核实还款数额 检查年末有无到期未还借款，逾期借款是否办理了延期手续，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债 审查增加的长期借款 审查减少的长期借款 审查到期借款 审查利息处理的正确性 审查汇率折算的正确性 审查非记账本位币折合记账本位币的折算汇率，并检查折算差额是否按规定进行了会计处理 1．审查借款利息计算是否正确，如有未计利息应予以记录，必要时进行适当调整 2．审查长期借款利息资本化的会计处理是否正确 验查长期借款在资产负债表上的披露情况 验查长期借款是否已在资产负债表上给予了充分披露 15．1．3 长期投资审计流程 审计工作组组长向组员明确长期投资审计的工作目标：确定长期投资是否存在、是否归被审计单位所有、长期投资增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整、长期投资年末余额是否正确、长期投资的计价（成本法或权益法）是否正确、长期投资在会计报表上的披露是否恰当 明确审计目标 账目核对 1．核对长期投资明细账与总账余额是否相符 2．获取或编制长期投资明细表（按股票投资、债券投资、其他投资分别列示），分别计算资产负债表日余额的正确性 1．审查长期投资入账基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确 2．重大投资项目是否有董事会的决议，并取证 审查投资入账基础 审查投资收益、应收股利和应收利息是否按规定恰当地核算 审查年度内长期投资增减变动的原始凭证，并追索变动的原因及授权批准手续 审查投资收益 审查投资变动情况 审核投资核算方法 审查长短期投资划转的处理 审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否恰当 1．审查长期投资的核算是否按规定采用权益法或成本法 2．对采用权益法的，应获取被投资单位经注册会计师审计的年度会计报表；若未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的会计报表实施适当的审计或审阅程序 填写审计记录 审计工作组组长填写审计记录，交上级审批 1．了解股票、债券在资产负债表日的市值，当市值与成本存在显著差异时，应提请被审计单位作适当披露 2．检查对外长期投资是否超过被审计单位净资产的50%，若超过，应提请被审计单位进行恰当披露 3．查验长期投资是否已在资产负债表上恰当披露 审查长期投资在资产负债表上的披露情况 15．1．4 存货管理审计流程 审计人员向相关单位（采购部、仓储部、生产部）发送审计通知，以便相关人员准备好所需的文件资料 审计人员审查采购部的订货合同，检查相关凭证、票据是否齐全 审计人员审查采购成本的构成情况，查看采购成本的构成项目是否合理，采购费用分配比例是否合理 审计人员检查材料的入库程序是否合理、有无重大纰漏和弄虚作假现象 审计人员要与采购人员或根据相关凭证，核实在途材料的数量及其管理情况 审计组长填写审计记录，交上级审批 填写审计记录 审计通知 审查订货合同 审查材料入库程序 审查采购成本 审查在途材料 库存盘点审查 核实生产计划 账实审查 核对账