公司内部控制资金精细管理制度规范.doc

公司内部控制资金  1.1 资金管理风险与关键环节诶控制 1.1.1 资金管理风险 资金，是指公司所拥有或控制的现金。银行存款和其它资金。可以说，资金是公司进行生产经营活 动的必要前提条件，没有资金或资金不足，公司的经营活动就难以实现，因此，公司进行资金管理， 保证资金安全，提高资金使用效率至关重要。 公司在进行资金管理过程中，至少应当关注以下风险，如图 1—1 所示。  风险 1 风险 2 风险 3 风险 4 风险 5  资金管理违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚，导致经济 损失和信誉损失 资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞 弊、欺诈而导致损失 银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法 律、法规要求，可能导致公司受到处罚造成资金损失 资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表 信息失算 有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可 能导致资产损失、法律诉讼或信用损失  1.1.2 资金管理关键环节控制 公司在进行资金管理、实施资金内部控制过程中，为减少或避免上述可能发生的风险，应加强对图 1—2 所示的关键环节控制。 22  关键环节 1 关键环节 2 关键环节 3 关键环节 4  职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确，机构设置和人 员配备应当科学、合理 现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、审批、 使用、核对、清理、严格有效，现金盘点和银行对账单的核对 应当严格按规定执行 资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时 票据的购买、保管、使用、销毁等应当完整记录，银行预留印 签和有关印章的管理应当严格有效 图 1—2 资金管理关键环节控制  1.2 职责分工与授权批准 1.2.1 资金管理岗位设置 1. 资金管理控制岗位职责 资金管理的基本要求为账款分离，公司实行资金内部控制，应建立岗位责任制，明确相关部门和岗 位的职责权限，确保办理资金业务的不兼容岗位相互分离、制约和监督。公司中资金管理所涉及的 岗位及其职责权限如表 1—1 所示。 表 1—1 资金管理控制岗位职责一览表  资金管理控制岗位 1. 公司管理层  主要职责 制定公司开户的政策、程序并进行适当的授权 审批有关资金管理制度 审批现金、银行存款的支付申请  不相容职责 具体的财务、会计工作 与金融机构洽谈业务  23  2. 各部门管理岗 位 3. 财务总监 4. 财务经理 5. 资金主管 6. 资金合理专员 7. 出纳  部门用款申请 授权范围内审批部门个人用款申请 审核有关资金管理制度 批准银行开户 与金融机构洽谈 权限范围内审批现金数目 组织制定有关资金管理制度 权限范围内审批现金数目 与金融机构洽谈 指导、协调资金管理工作 抽查现金盘点表、支票登记本、银行余额调节 表 制定有关资金管理制度 办理银行开户、撤销等 复核现金盘点表 复核银行余额调节表 复核部门及个人用款申请 复核现金记录和支票登记本 盘点现金，填制现金盘点表 核对银行存款对账单，编制银行存款余额调节 表 各种记账凭证、报表文件的整理、归档 办理部门及个人用款申请手续 银行预留印签和有关印章的保管 填制银行、现金日记账 保管现金，控制现金数目 开出支票并进行登记 按规定办理部门及个人用款支付 定期与总账核对银行、现金日记账  具体的财务、会计工作 与金融机构洽谈业务 具体的财务、会计工作 具体的记账、入账工作 审核有关资金管理制度 复核现金记录 复核银行月调节表 填制现金盘点表 制作银行余额调节表 办理现金、银行存款支付 登记现金和银行存款日记账 复核现金盘点表 复核银行余额调节表 支票开出与使用登记 审批现金数目 复核现金记录 复核支票登记本 保管财务专用章 制作银行余额调节表 24  8. 会计人员 9. 审计人员  购买、保管空白收据、支票等票据 审核业务经办人员缺的或填制的原始凭证 编制记账凭证 填制资金总账 审批资金日记账 审核资金总账 审核资金办理手续 盘点库存资金  取得或填制原始凭证 办理资金业务 制资金日记账及总账 办理资金业务 保管资金  2. 资金管理岗位工作职责 （1）财务总监岗位工作职责，如表 1—2 所示。 表 1—2 财务总监岗位工作职责一览表 岗位名称 财务总监 部门名称/编号 直接上级  总裁  工作联系  内部 外部  公司内各部门、各科室 银行等金融机构，税务、工商等政府部门  工作目标  依据公司总体战略计划和经营目标，进行公司财务战略规划，审核各项财务 管理制度，对财务管理、会计计算和资金运作等工作进行总体控制，及时作 出财务分析和财务预测报告，为公司经营决策提供依据  1 2 3 4  序号  工作职责