纳税申报与筹划实务 郑剑虹 汪逸帆项目一 项目一 纳税工作流程新.ppt

1.3.1 正常纳税申报 一、纳税申报内容 1.税种、税目； 2.应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目； 3.计税依据； 4.扣除项目及标准； 5.适用税率或者单位税额； 6.应退税项目及税额、应减免税项目及税额； 7.应纳税税额或者应代扣代缴、代收代缴税额； 8.税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等 1.3.1 正常纳税申报 二、纳税申报方式 1.自行申报：到税务机关办理申报 2.邮寄申报：以寄出的邮戳日期为实际申报日期 3.数据电文申报：电话语音、电子数据交换及网络传输方式，以税务机关网络系统收到数据电文的时间为申报日期 4.其他方式：简易申报和简并征期 1.3.2 延期申报和零申报 一、延期申报 先申请，税务机关核准后在期限内办理 二、零申报 未发生应税行为、享受减免税待遇期间均应办理 【例题1 判断】纳税人在减免税期间不需办理纳税申报。（ ）（2011年） 【答案】× 税款征收，是国家税务机关等主体依照税收法律、法规规定将纳税人应当缴纳的税款征收入库的一系列活动的总称 项目1.4 税款缴纳 1.4.1 税款征收和缴纳方式 一、税款征收方式 二、税款缴纳方式 1.4.2 税款征收措施 一、核定调整税额 ①依照税收征收管理法可以不设置账簿； ②依照税收征收管理法应当设置但未设置账簿； ③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料； ④虽设置账簿，但账目混乱、难以查账； ⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报； ⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由，税务机关将进行核定、调整税额。 适用情形： 【例题1 单选】某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（　）。（2008年）A.采取税收保全措施 B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款 D.核定其应纳税额 【答案】D。发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，主管税务机关有权核定其应纳税额。 1.4.2 税款征收措施 二、责令缴纳和加收滞纳金 责令缴纳不缴纳的，税务机关可扣押价值相当于税款的货物；扣押后仍不缴纳的，经县以上税务局长批准以拍卖所得抵缴税款 滞纳金从滞纳税款之日起按日加收0.5‰ 【例题2 单选】某餐饮公司2010年8月应缴纳营业税60 000元，城市维护建设税4 200元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司营业税和城市维护税均以1个月为一个纳税期；从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。该公司应缴纳的滞纳金金额是（　）元。（2011年）A.60 000×0.5‰×15＝450B.（60 000＋4 200）×0.5‰×15＝481.5C.60 000×0.5‰×30＝900D.（60 000＋4 200）×0.5‰×30＝963 【答案】B。根据规定，营业税纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税，本题中，该公司以1个月为纳税期限，因此8月应缴纳的营业税和城建税应该在9月15日之前申报纳税，该单位在9月30日办理纳税申报，滞纳天数为15天。则该公司应缴纳的滞纳金＝（60 000＋4 200）×0.5‰×15＝481.5（元）。 1.4.2 税款征收措施 三、责令提供担保 适用情形： 1.对有逃税行为并责令限期缴纳税款的纳税人，发现其有转移财产、隐匿收入等迹象的 2.欠税和滞纳金的纳税人需要出境的 3.在纳税上未缴清税款需申请行政复议的 纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用等 1.4.2 税款征收措施 四、税收保全措施 1.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； 2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。 五、税收强制执行措施 1.书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，并以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 【例题3 多选】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（　）。（2009年）A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财