农村审计工作规范的主要内容.ppt

* 征地款审计重点 1.征地款管理制度是否建立健全； 2.了解征地情况、补偿标准、结算方式、分配比例； 3.审核征地面积和应收征地补偿费的真实性； 5、审核应付征地款收支及会计处理，看有无截留、拖欠； 6、审核土地补偿费（土地基金）使用情况； 7、审阅会议记录，审核动用土地补偿费的程序是否合法； 8、审核土地补偿费使用支出凭证，审核土地补偿费使用内容是否实、合理。 * 工程项目审计重点 1、审查相关程序：是否召开会议进行民主决策，是否公开招投标，有无签订书面合同； 2、审查预决算：有无预决算、预决算是否及时、规范，相关资料是否齐； 3、审查付款手续、方式：工程款支付手续是否齐全，是否与合同约定相一致，会计记录和核算是否及时准确、正确； 4、审查追加工程：是否有上述程序手续； 5、审查财务公开：是否及时、专项公布。 6、工程造价和工程质量的审计应由专业机构或专家进行。 * 库存物资物资审计重点 1、是否建立健全内部控制制度，特别是材料、产品的的管理制度和出仓、入仓手续，分析物资管理上是否存在漏洞。 2、盘存库存物资，账实核对，查明盘盈、盘亏的原因。 3、审核产品产量、销量的真实性，特别是要从生产工人工资计发情况、耗电等方面进行分析，判断产量、销量的真实性。 4、审核材料采购有关凭证、资料，分析材料采购的真实性，特别要注意材料采购相关费用的比例关系。 5、调查是否设账外账,如有,则对其收支情况进行审核。 * 资产处置审计重点 1、程序合法性：是否经过民主决策； 2、计价合理性：是否实行民主讨论、资产评估；是否偏离市场价格太远。 在实物投资中还应审查： 1、双方投资成本是否真实和股权分配是否合理； 2、被投资单位内部控制制度是否完善； 3、被投资单位利润核算是否真实、准确； 4、利润分配和投资收益处理是否正确； 5、股东变动时是否对资产进行评估； 6、投资终结时资产处置、退股补偿是否合理。 * 经济责任审计重点 1、审查内部管理制度是否健全、有无漏洞； 2、审查是否存在亏损、资产流失的现象； 3、查清亏损、资产流失的原因； 4、审查重大财务事项、经营管理活动的民主讨论程序，看有无滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊给集体造成损失（价格偏离市场价格太远也是损失）。 5、明确责任：界定是领导责任还是直接责任。 * 农村干部可犯贪污罪 根据全国人大常委会释法，农村干部在处 理财政专款资金、征地补偿费方面有侵占 行为的，属于贪污 ． * 贪污与侵占的区别 １、资金性质不同：贪污的资金必须是财 　　　政专款或征地补偿费； ２、刑事处罚不同：贪污最高可判死刑， 　　　而侵占最高刑事处罚是１５年有期徒 　　　刑 * 贪污行为的审计 重点对财政专款、征地补偿费的收支情况 进行审计。 * 侵占行为的审计重点 1、审查是否存在资产流失的现象和原因； 2、审查程序资产处置、重大财务事项、经营管理活动是否经过民主决策，以及计价合理性，看是否经民主讨论、资产评估、是否偏离市场价格太远给集体造成损失。 3、审查是否存在收入不入账、设账外账的现象，即对所有的收入进行核对，应收与实收比较，看有无较大差异，查明应收未收的原因、应收未收是否及时挂账。 4、审查较大财务支出事项，看有无虚假支出。 * 出纳挪用公款重点审计 1、盘点现金，核对银行存款，看是否出现短款； 2、查明短款的原因，看是否属于核算上的错误； 3、审核各期的收支情况和银行存款对账单比较情况，如果有差异，应编制银行存款调节表，排除未达账款方面引起的差异。 4、审查收付款方式，看是大额收支否存现金结算、是否存在坐支行为，查清坐支的具体情况，进而排除坐支引起的差异。 5、排除未达账款和坐支方面引起的差异后，仍然存在较大的差异，可以初步判断为挪用公款。 6、进一步查明挪用的具体情况（什么时候拿、什么时候还），确定各期挪用金额大小、时间长短。 * 干部工资补贴审计重点 1、审核计算依据。如各级有关干部工作奖金、补助方面的文件、村规民约和村民代表会议记录，明确计算依据和标准； 2、审查程序。是否经过讨论决定或财务管理制度明确表示按上级文件规定计发； 3、重计应发数； 4、审查实发数； 5、比较应发数和实发数的差异。 * 衷心感谢大家的支持！ 祝大家 身体健康　家庭幸福 工作轻松　钱包厚重 再　　见 * 1、流水账 2、年末不结账，不做报表 3、按权责发生制核算 4、账簿设置不全 5、账簿登记不规范、6、制度执行不严，没有每月对存折，没有核对收款是否入账等 * 广州市农村集体经济组织审计员培训班材料之一农村审计工作规范的主要内容 2007.11.21 * ▲审计程序 　　广义的审计程序是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可以划分为三个阶段