管理会计全面预算案例.doc

全面预算案例 某公司在2001年第四季度做2002财年全面预算。设下年度经营目标利润为217000元，需实现的目标销售收入测算为525000元。预测资料表明，A产品年销售量1200件，B产品年销售量可达2000件。销售收入预计可在当季收回50%，次季收回50%，各项销售费用预计为销售收入的1%，均在当季支付，年初应收帐款余额为55000元，于预算期第一季度收回。 设A产品预算期初存货为150件，最低库存量80件，最高库存量150件，预算年末存货为130件，最大生产量400件；B产品预算期初存货为200件，最低库存量100件，最高库存量250件，预算年末存货为220件，最大生产量600件。假定第一季度节假日较多，第三季度停电较多。 设该公司生产的A、B产品共同耗用一种甲材料，单位产品耗用量分别为4件和1件，其单位采购成本为20元，预算期初存货为300件，期末存货预计为下期生产耗用量20%，预算期存货为300件，采购货款假定当期支付40%，下期支付60%。设预算期初应付购货款12000元，在第一季度支付。 设该公司在生产A、B产品时所需单位直接人工工时分别为6小时和2小时，平均小时工资率为5元。 设该公司拟进行设备更新，根据确定的最优方案，在考虑企业现金支付能力和筹措的可能性基础上，决定在下一年度第一季度购进设备，并以分两季付款的方式购买，购进时付款60%，下季末再付款40%，并支付欠款利息（假定年利率为8%），该设备总价款为80000元。 假定该企业全年所得税为108500元，分季平均支付。根据董事会决议，股利分配按经营目标利润的20%各期均等支付。期末现金最低库存额为15000元，现金短缺时，主要在各期初向银行申请贷款（贷款年利率为12%），贷款的最低起点为1000元，现金有盈余时，应在季末及时归还贷款本息。还款时先还利息后还本金。设期初现金余额为18000元。 制造费用预算表 2002年度 表5 费用项目 费用额（元） 直接人工小时分摊率（元/小时） 变动制造费用 间接人工 间接材料 修理费 水电费 固定资产租金 小计 6672 5560 2224 4448 3336 22240 变动制造费用分摊率 22240/11120=2 固定制造费用 管理人员工资 折旧费 保险费 财产税 小计 3000 10000 1600 2080 16680 固定制造费用分摊率 16680/11120=1.5 合计 38920 项目 来源 一 二 三 四 全年 期初现金余额 加：本期现金收入 可用现金合计 附表1 18000 120500 138500 15741 140850 156591 15691 143250 158941 15822 121650 137472 18000 526250 544250 减：本期现金支出 直接材料采购支出 直接人工支出 制造费用支出 销售费用支出 管理费用支出 资本支出 支付所得税 支付股利 现金支出合计 附表3 表4 附表5 表1 附表7 表8 25424 13200 6950 1310 17900 48000 27125 10850 150759 34728 15600 7910 1507 17900 33280 27125 10850 148900 34576 12900 6830 1358 17900 - 27125 10850 111539 32248 13900 7230 1075 17900 - 27125 10850 110328 126976 55600 28920 5250 71600 81280 108500 43400 521526 现金盈余（短缺） 融通资金 银行借款 借款归还 支付利息 合计 （12259） 28000 - - 28000 7691 8000 - - 8000 47402 - （29000） （2580） （31580） 27144 - （7000） （630） （7630） 22724 36000 （36000） （3210） （3210） 期末现金余额 15741 15691 15822 19514 19514 预计损益表（贡献式） 2002年度 表10 项目 来源 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 销售收入 减：变动费用 变动生产成本 销售费用 小计 表1 表1、6 表1 13