零基础学财务报表分析.doc

第1篇 基础篇  认识财务报表 财务报表是一种财务情况综合表格，是由会计部门提供，为企业的经营和管理服务的。对于财务报表的认识，首先应从了解会计基础知识入手，然后循序渐进地一步一步进行财务报表的解读和分析。 本章就先从认识财务报表的会计基础知识开始讲起。 1.1 解读会计语言 在许多专业性比较强的行业中，都有其相应的专业语言，就像不同的国度有不同的语言一样。如果要入行交流，就必须学会和理解这些语言。常见的专业语言，如医生的术语、物理和数学等专业学科的语言等。会计语言，就是在会计工作中使用的专业语言。 说明：会计语言实际上并不是一种标准的叫法，在会计学科中，也没有相应的词条。 所谓的会计语言，就是指在会计工作和文献中，为了表达的清楚和方便，约定俗成的一些专业术语。所以会计语言包含的内容，实际上就是会计的基础知识和概念。 1.1.1 会计的工作循环 会计工作是一个循环的过程，有每月一次的大循环过程，还有每周或每天进行的小循环过程。会计的工作循环包括以下内容。 原始凭证-记账凭证的循环； 说明：此循环在每次得到原始凭证即开始，制作完记账凭证后结束。 原始凭证-记账凭证-会计账簿的循环； 说明：此循环是上一个循环的延续，根据记账凭证记账后，又可以返回原始凭证收集环节。 原始凭证-记账凭证-会计账簿-会计报表的循环。 说明：此循环是会计工作的完整循环，每月进行一次，以出报表和财务报告等为循环结束。 不仅如此，会计工作的每个步骤还有相应的工作流程，这些流程同样形成了一个个微循环。从这个意义上说，会计工作是重复动作构成的简单工作。但是由于会计工作的每个循环都有严格的操作要求和审核程序，所以会计工作又是非常繁琐而细致的。 会计的工作循环示意图，如图1-1所示。 图1-1 会计工作循环示意图 1.1.2 会计科目 会计科目，简称“科目”，通俗地说，就是将会计部门要管理的经济要素，按其共通性，分成若干个类别，每个类别被命名后，就成为会计科目。会计科目分为如下两个级次。 总分类科目； 明细分类科目。 我国的会计法，规定了我们的企业会计部门可以使用的会计总分类科目，并对每个科目进行了编号。总分类科目下的明细科目，其名称和编号可在上述规定的基础上，自行编制。 新《企业会计准则》中规定的标准会计科目表，如表1-1所示。 表1-1 标准会计科目表 序号 编号 会计科目名称 序号 编号 会计科目名称 1 1001 库存现金 31 1541 未实现融资收益 2 1002 银行存款 32 1601 固定资产 3 1015 其他货币资金 33 1602 累计折旧 4 1101 交易性金融资产 34 1603 固定资产减值准备 5 1121 应收票据 35 1604 在建工程 6 1122 应收账款 36 1605 工程物资 7 1123 预付账款 37 1606 固定资产清理 8 1131 应收股利 38 1701 无形资产 9 1132 应收利息 39 1702 累计摊销 10 1231 其他应收款 40 1703 无形资产减值准备 11 1241 坏账准备 41 1711 商誉 12 1321 代理业务资产 42 1801 长期待摊费用 13 1401 材料采购 43 1811 递延所得税资产 14 1402 在途物资 44 1901 待处理财产损溢 15 1403 原材料 45 2001 短期借款 16 1404 材料成本差异 46 2101 交易性金融负债 17 1406 库存商品 47 2201 应付票据 18 1407 发出商品 48 2202 应付账款 19 1410 商品进销差价 49 2205 预收账款 20 1411 委托加工物资 50 2211 应付职工薪酬 21 1412 包装物及低值易耗品 51 2221 应交税费 22 1461 存货跌价准备 52 2231 应付股利 23 1501 待摊费用 53 2232 应付利息 24 1521 持有至到期投资 54 2241 其他应付款 25 1522 持有至到期投资减值准备 55 2314 代理业务负债 26 1523 可供出售金融资产 56 2401 预提费用 27 1524 长期股权投资 57 2411 预计负债 28 1525 长期股权投资减值准备 58 2501 递延收益 29 1526 投资性房地产 59 2601 长期借款 30 1531 长期应收款 60 2602 长期债券 续表 序号 编号 会计科目名称 序号 编号 会计科目名称 61 2801 长期应付款 78 6001 主营业务收入 62 2802 未确认融资费用 79 6051 其他业务收入 63 2811 专项应付款 80 6101 公