上市公司内部控制知识.ppt

内部控制案例－A公司(续） 内控建设历程 内控初步建设期 内控体系稳定期 内控拓展期 内控建设阶段 主要工作内容 设立内控建设组织架构 举办培训 界定内控建设的范围 记录现有内控 与内控要求对标 改进现有问题 发布内控手册 内控体系运行 内控执行情况检查 管理层测试与自评估 内控审计 内控体系运行与维护 建立内部控制评价机制 探索非财务报告内部控制体系建设 向全面风险管理拓展 1 2 3 * 2003年 2005年 2007年 目前上市公司内部控制监管规定－交易所的规定－深交所（续） * 2009年《信息披露业务备忘录第21号——年度报告披露相关事宜》： 十五、内部控制 上市公司应当按照财政部、证监会等部门联合发布的《企业内部控制基本规范》、《年度报告准则》和本所《上市公司内部控制指引》的规定，参照附件1——《公司内部控制自我评价披露要求》，对公司内部控制的有效性进行审议评估，作出内部控制自我评价，并以单独报告的形式在披露年度报告的同时在指定网站对外披露。 内部控制自我评价报告须经董事会单独议案审议通过，公司监事会和独立董事应当对公司内部控制自我评价报告发表意见。 本所鼓励公司聘请审计机构就公司财务报告内部控制情况出具鉴证报告。 目前上市公司内部控制监管规定－交易所的规定－深交所（续） * 《公司内部控制自我评价披露要求》 ： 上市公司内部控制自我评价报告应当包括但不限于以下内容： 1．综述 说明公司内部控制的组织架构、内部控制制度建立健全情况、公司专门负责监督检查的内部审计部门的设立情况、该部门人员配备及工作情况、本年公司为建立和完善内部控制所进行的重要活动、工作及成效，并对公司内部控制情况进行总体评价。 2．重点控制活动 列出上市公司控股子公司控制结构及持股比例图表，对照本所《上市公司内部控制指引》的具体要求，逐项（如适用）对控股子公司、关联交易、对外担保、募集资金使用、重大投资、信息披露的内部控制情况进行自查。 目前上市公司内部控制监管规定－交易所的规定－深交所（续） * 《公司内部控制自我评价披露要求》（续） ： 3．重点控制活动中的问题及整改计划 （1）说明公司内部控制重点控制活动中还存在的缺陷、问题和异常事项以及对公司治理、经营管理及发展的影响，提出具体的改进计划和措施； （2）针对中国证监会处罚、交易所对公司及相关人员所作公开谴责所涉及的重点控制活动中的内控问题，说明问题产生的具体原因、目前状况及整改计划和措施； （3）外部审计机构对公司内部控制自我评价报告出具保留意见、无法表示意见和否定意见的，公司董事会、监事会应当针对该鉴证意见所涉及的内控重大缺陷根据本所《上市公司内部控制指引》的要求做出专项说明。 目前上市公司内部控制监管规定－交易所的规定－深交所（续） * 中小企业板上市公司内部审计工作指引 第三十条 审计委员会应当根据内部审计部门出具的评价报告及相关资料，对与财务报告和信息披露事务相关的内部控制制度的建立和实施情况出具年度内部控制自我评价报告。内部控制自我评价报告至少应当包括以下内容： （一）内部控制制度是否建立健全和有效实施； （二）内部控制存在的缺陷和异常事项及其处理情况（如适用）； （三）改进和完善内部控制制度建立及其实施的有关措施； （四）上一年度内部控制存在的缺陷和异常事项的改进情况（如适用）； （五）本年度内部控制审查与评价工作完成情况的说明。 目前上市公司内部控制监管规定－交易所的规定－深交所（续） * 中小企业板上市公司内部审计工作指引 公司董事会应当在审议年度报告的同时，对内部控制自我评价报告形成决议。监事会和独立董事应当对内部控制自我评价报告发表意见，保荐人应当对内部控制自我评价报告进行核查，并出具核查意见。 第三十一条 上市公司在聘请会计师事务所进行年度审计的同时，应当至少每两年要求会计师事务所对公司与财务报告相关的内部控制有效性出具一次内部控制 内容 内部控制理论知识 企业内部控制实务 内部控制监管 目前上市公司内部控制监管规定　 上市公司应特别关注的内控要点 内部控制案例 内控实施暨试点工作常见问题 * 上市公司应特别关注的内控要点－公司治理 * 内部控制－是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 公司治理－是一组联结并规范公司股东、董事会、经理人之间责、权、利关系的制度安排。 内部环境是内部控制的第一要素，而公司治理是内部环境的基础。 内部环境 加强内部审计工作 设立审计委员会 规范公司治理结构 科学化内部机构设置 制定可持续发展的人力资源政策 不断提高员工素质 加强企业文化建设 增强全体员工法制观念 上市公司应特别关注的内控要点－公司治理 健全的公司治理是内部控制有效运行的环境保证