专题六 财务报表分析与绩效评价.ppt

专题六 财务报表分析与绩效评价 财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括：资产负债表、利润表和现金流量表。 财务报表按编报期间的不同分为中期财务报表和年度财务报表。中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。 按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。 一、 资产负债表 反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 按照“资产＝负债＋所有者权益“这一会计恒等式编制。 资产项目按资产的流动性强弱的顺序排列，负债项目按清偿权的先后顺序排列，所有者权益包括投入资本以及形成的积累。 资产=负债+所有者权益 18.45亿=9.19亿+9.26亿 214亿=361亿+（-147亿） 资产 负债及所有者权益 流动资产 流动负债 非流动资产 非流动负债 所有者权益 资产总计 负债及所有者权益总计 1、流动资产 流动资产是指预计在一年内或超过一年的一个正常营业周期内变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有的资产。主要包括货币资金（现金和银行存款）、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其它应收款、存货等。 2、非流动资产 除流动资产以外的所有其他资产统称为非流动资产，主要包括可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用等。 ●?长期股权投资 长期股权投资是指通过投出各种资产取得被投资企业股权且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。 对外股权投资，不仅可以分散风险，获得投资收益，更重要的目的是为了企业的长远利益而影响、控制其他在经济业务上相关联的企业，发展企业之间的横向经济联合，减少竞争，或得到稳定的产品销路或原材料来源，减少中间成本。 长期股权投资的分类： （1）控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策。 （2）共同控制，是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制。 （3）重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策。 （4）无控制、无共同控制且无重大影响。 合并报表 广百股份 子公司 联营企业 少数股东权益：反映除母公司以外的其他投资者在子公司中的权益，即在子公司的股东权益中不属于母公司的权益。 少数股东损益：反映纳入合并范围的非全资子公司当期实现的净利润中少数股东所拥有的数额，即不属于母公司所拥有的数额。 3、负债 负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。包括： 流动负债：是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。 非流动负债：是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的债务。 流动负债除了短期借款外，大多是在商品交易和劳务供应过程中由于延期付款或预收货款而形成的一种借贷关系，是一种自然筹资方式。如应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费等。 非流动负债是通过长期借款、发行债券或融资租赁等方式筹集资金所形成的债务。 4、所有者权益 是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。主要包括企业所有者投入的资产以及通过企业生产经营活动所形成的积累。 总资产8000万元，负债2400万元， 净资产为5600万元。 所有者权益 实收资本（股本） （股东权益） 资本公积 （净资产） 盈余公积 未分配利润 留存收益 ●?资产负债表的结构分析 结构分析也称纵向分析，它是将同一财务报表内部各项目与总体的结构比率作为分析对象，来分析评价各项目的比重是否合理。 资产负债表的结构分析是以资产总额或负债及所有者权益总额作为总体，左边反映了企业的资产结构，右边反映了企业的资金结构。 不同类型企业的资产结构差别较大，但对同一企业而言，资产结构应相对稳定。如果流动资产所