业务循环审计部分习题.ppt

审计学——董延安 1、资料： ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2008年度的会计报表。 A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内容控制，并将控 制风险评估为高水平。A注册会计师取得了2008年12月31日的应 收账款明细表，并于2009年1月15日采用积极式函证方式对所有 重要客户寄发了询证函，并发现了下列异常情况： 答： 对于情况（1）：CPA应检查12月与次年1月Y公司所有开户银行对账单， 核实该笔款项是否收到。对账单表明Y公司于 12 月收到款项，应提请Y 公司借记银行存款、贷记应收账款；若次年1月收到，CPA可以合理确信被 审计单位的相关记录；若1月仍未收到，则应提请Y公司进行必要的查询。 对于情况（2）：CPA应检查Y公司2009年1月的入库单及存货明细账，证 实所退产品是否已收到。若已收到，CPA应提请Y公司对此期后事项调整 2008年度的会计报表；若未收到退货，请Y公司进行必要的查询。 对于情况（3）：按会计制度的规定，委托丙公司代销的产品应于实现 销售并接到丙公司的代销清后确认收入，Y公司在代销产品尚未销售之前应 确认成了收入，违反了会计制度的规定。对此，CPA应在检查Y公司与丙公 司往来函件的基础上提请Y公司调整会计报表。 对于情况（4）：CPA应核实函证地址与被审计单位应收账款明细账户记 录的地址是否一致，如一致，说明账户记录中地址有误，无法再按此地址 进行函证，应转而采用替代程序，检查销售合同、销售发票、出库单、发 运凭证等，以证实货物确已发出；如函证地址不一致，CPA可在确认地址正 确后再次发函（追加程序） 2、资料： 注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列 示的应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请 指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。 答：注册会计师应选择A、B、D、E公司进行函证。 （1）A公司的账款属于金额巨大的应收账款； （2）B公司的账款属于有纠纷的应收账款； （3）D公司的账款属于关联方的应收账款； （4）E公司的账款属于账龄较长的应收账款。 3、资料：注册会计师对ABC公司2008年度销售与收款循环业 务进行审计。请按下列业务提出审计建议： （1）该公司采用备抵法核算坏账，坏账准确按期末应收账款余额 的5%计提。2008年未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为 999,000（净额）。注册会计师对相关账户进行检查，应收账款总额 余额1,000,000元，下辖3个明细账户，其余额分别为甲公司800,000 元（借方）、乙公司400,000元（借方），丙公司200,000元（贷 方）；坏账准备账户期末贷方余额1,000（假定期初余额为零）。审 计人员还发现该公司设有“预收账款”账户核算销售业务，其中“预 收账款——丁公司”账户期末借方余额300,000元，该借方余额在资 产负债表中作为预收账款项目反映。 （2）2008年12月3日，该公司销售商品给某一客户，销售价格为 9,000,000元。后经了解客户财务状况不佳，现金流量严重不足，预 计很难偿还所购商品价款，在资产负债表日该客户的财务状况尚未改 善，因此，该公司未确认收入。 3、答： （1）年末应提取的坏账准备的金额计算为： （800,000+400,000+300,000）×5%=75,000(元) 若不考虑其他因素，本年度少提坏账准备74,000元，属于差异调整，应作调整分录： 借：资产减值损失 74,000 贷：坏账准备 74,000 同时，作重分类调整： 借：应收账款 200,000 贷：预收账款 200,000 借：应收账款 300,000 贷：预收账款 300,000 （2）不确认收入是正确的，但应反映期末库存商品的减少和发出商品的增加，但这种差异对资产负债表的影响不重要。 1、资料：注册会计师刘佳对A公司进行2008年度会计报表审 计。在审计固定资产业务时，发现“累计折旧”账户上1-6月份每 月计提折旧56000元，而7-12月份每月计提折旧100000元。而 相应的“固定资产”账面记录没有变动，本年度内固定资产原值没 有发生增减变动。这些情况引起了刘佳的注意。 经过进一步审查，刘佳发现引起7-12月份折旧费用猛增的原 因有两个： （1）A公司对6月份经营租入的2台固定资产计提折旧，7~12 月份多提折旧200000元。