对个人开征房产税的研究.ppt

个人房产税的征税对象 房产税的课税对象是中华人民共和国境内的土地和房屋。 增加居民自有住房：居民的财富包括房屋的价值，更真实的反映纳税人的实际税负能力。 农村房屋应纳入课税范围：目前随着我国城镇化战略的推进，城乡界限已经不分明，如果把这部分排除在个人房产税课税范围外，会滋生逃税土壤，不利于税负公平。 房产税的计税依据与税率 现行房地产税制：以房地产原值为计税依据，没有将房产的增值部分计入计税依据，缺乏弹性，不能发挥税收的优化调节作用；以租金收入为计税依据，税率高，税负重，税收不合理。 应根据房地产的评估价值计算，另外需要区分房地产的不同用途，规定不同的比率（即评估率）。 房地产税基=评估率×房地产评估价值 房产税的计税依据与税率 首先应贯彻“低税率”的税收改革方针，中央制定一个统一的房产税税率浮动的范围，地方政府再根据其具体情况在中央确定税率范围内确定符合当地实际情况的税率。 由于房产税的收入来源于政府财政支出挂钩，根据房产税的评估价值来确定房产税税率：税率=下一年度地方基础设施支出÷房产税的评估价值。 税收减免 现行的房产税税收优惠政策，范而杂，有滥用税收优惠的嫌疑。 对于国家机关、军队、由国家财政全额拨款的事业单位，寺庙、公园、名胜古迹，学校、公益性医院、科研机构自用的房地产实行免税的条件需要规定更具体的限定，例如房产的面积和价值要根据当地的实际情况加以限定，超过规定标准的上述单位的房产也不得享受房产税的免征。 税收减免 对普通个人住房房产的减免 方案一：对家庭拥有第一套房屋免税，第二套及以上房屋缴税。 方案二：一定面积一下的房产免征。 方案三：对基本住宅面积的房产免征 以上三个方案都有瑕疵，应该采用一种新的减征方案：人均免征额的方法。 税收减免 对特殊人群的个人住房房产税的减免： 世界上大多数国家都对社会上的弱势群体的个人住房房产税采取减免政策。例如，日本房产税相关法律规定:65岁以上或者残疾人需要对房屋进行无障碍通道改建的，100平方米以内的房屋可以享受减免1/3的固定资产税。 对于灾情的减免。 对特殊人才住房房产税的减免。 税收征管 我国个人住房房产税应实行以代扣代缴和发单通知、自行缴纳方式为主，自主申报为辅的制度。 具体为对商品房，如果有物业公司管理的，则由物业公司代收代缴;对未上市交易的单位房改房，由单位代扣代缴;对已上市交易的房改房，由单位代收代缴;对其他建筑，采取纳税人主动申报和税务人员上门征收相结合的方式。 税收征管 在纳税时间方面，可实行按年计算、分期预缴的征收方法。我国个人住房房产税纳税期限可分四季预缴纳，以便兼顾纳税义务人和征税机关的双重利益。 在逾期缴纳税款的法律责任方面，对于逾期未缴纳税款者，由税务机关下发催缴税款通知书，限其在1个月之内缴纳税款，并加收一定的滞纳金;超过1个月仍未缴纳的，可以采取强制执行措施，如通知其开户银行直接从其银行存款中扣除;对于情节恶劣，欠款数额巨大的，拍卖其房产及其他资产以抵缴税款，拍卖抵缴后的余款仍归业主本人所有。 * * 4.房产税试点操作性存在问题 按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，在房产税征收方案改进设计中，应考虑可操作性和实效性。目前，重庆版房产税计算起来比较麻烦，需要落实各区域的所有项目房源价格，计算出均价后，才能落实项目价格是否在纳税范围。上海版房产税的操作性相对强一点，因为只核实面积，比较容易筛查出需要纳税的房源。开征房产税，将会促使我国的房地产税收结构更加均衡、更加合理。 5.房产税试点可能造成部分购房困难 房产税试点对刚性需求购房者的影响可能会更大一些。按照沪版房产税的相关规定，那些刚到上海没有居住满3年的购房者，需要为自己购买的唯一住房缴纳房产税。虽然上述税收最终可以退回，但是对这一部分购买能力本来就很弱的购房者，房产税的征收无疑会雪上加霜。 开征个人住房房产税的积极意义 开征个人住房房产税的积极意义 1.开征个人住房房产税是弥补现行房产税法制度缺陷的需要 税权高度集中于中央 税费过多 税种繁杂且交叉重叠 以费代税 征税覆盖面窄和计税依据不合理 2.开征个人住房房产税是健全我国财产税法体系的需要 所得税法 商品税法 财产税法