我国开征社会保障税的十大障碍.docx

我国开征社会保障税的十大障碍谢金荣摘 要 :我国开征社会保障税是大势所趋 ,但开征社会保障税所需的诸多社会经济条件还没有成熟 ,诸多障碍还须清除 。包括社会保障税利益分配上的障碍 ; 税源不足的障碍 ; 保障能 力不足的障碍 ;制度基础的障碍 ;理论研究与实际运行的障碍 ; 税制设计的障碍 ; 征管障碍 ; 资金筹集方式的障碍以及社会保障税自身的障碍和国家保障与社会保障认识上的障碍 。关键词 :社会保障税 保障能力 保障体系在我国 ,是否应该开征社会保障税的讨论已经进行了十几年 。从主张征税的文章中 ,可以感受到人们对于税收方式的过分自信 ,对于税收管理的过分倚重 ,对于征税后征缴效果的 过高期望 。这种强烈的倾向性有时也影响研究者进行冷静 、全面 、注重于操作性的深入思 考 。实际上 ,在我国开征社会保障税要走的路可能还很长 ,因为开征社会保障税所需要的诸 多社会经济条件还没有成熟 ,诸多障碍还须清除 。笔者认为 ,在我国开征社会保障税还需要清除以下障碍 :其一 ,社会保障税利益分配上的障碍 。涉及社会保障税的各种利益集团之间尚不能取 得一种政治上的平衡 。从一种宽泛的意义上讲 ,涉及社会保障的利益集团有两组 :一是富人与穷人 ;二是贡献者和受益者 。在第一组利益集团中 ,富人的自我保障能力强 ,他们对缴款的积极性不大 ;穷人需要社会保障 ,但他们的收入水平有限 ,缴款不多也会大大影响其生活 , 因此 ,他们对社会保障税也会抵制 。第二组利益集团中 ,某些贡献者预期这种贡献与自己的 受益明显不对称 ,会在行动上抵触 。而基于人口的老龄化 、失业者数量的次第积累 、预期医 疗压力等原因 ,受益者的队伍在扩大 ,他们强烈要求享受相应的保障 。由此 ,可以预期 ,社会 保障税的征收将面临巨大推力和阻力 ,这会使政府处于一种极其尴尬的处境 。不同“阶层” 之间经济利益不平衡 ,这是一个政治问题 。其二 ,社会保障税税源不足的障碍 。社会保障税的专项税特征与社会保障税的实际税 源不匹配 。社会保障税是一种所谓的专项税 ,是支出与收入对应明显 、整体有偿性明晰的税 收 。社会保障税的实际税源与全社会的社会保障需要之间是否匹配 ,便成为开征社会保障 税的一大约束条件 。在我国 ,有着极大的社会保障需要 。尤其在我国当前条件下 ,底子本身 就很薄 ,又遭逢诸如下岗人员增多 、老龄化社会临近 、公费医疗改革等现实问题 ,需要给予保 障的人员正呈现逐年扩大的趋势 ,社会保障的压力也会逐年增大 。巨大的“受益者”群体对 保障义务主体施加着强大的压力 。但在另一方面 ,社会保障税的税源现状并不乐观 。在我 国 ,有诸多企业微利或亏损 。且不说有待盘活的国有企业 ,即使是构成我国新经济增长点的29民营企业 ,也大多存在于不稳定的盈亏状态中 。开征社会保障税 ,要求所有应税企业较未开征前多增加相当于工资总额 20 % ———30 %的税收负担 ,这部分税收全部由企业负担必然导 致企业可支配利润的减少 ,如果转嫁给职工则相应减少工人的收入水平 。从工薪阶层而言 ,每月减少 5 %甚至更多的收入 ,在基数并不很大的情况下是一种可怕的现实 。况且 ,这种负 担还有可能逐渐增大 ,一旦改税 ,还极有可能成为扩大政府支出的一个潜在诱因 。再者 ,那些自认为出险概率较小的供款人提供资金的积极性不高 ,他们会想办法逃避这 种义务 ,而那些有较高的出险机会的供款人或者是缺乏足够的资金实力 ,或者是希望“搭便 车”,最后的结果是社会保障资金缺少根本的保障 。由此 ,太多的人需要 ,而太少的人愿意和有能力供给 ,在贡献者与受益者之间 “、所征”与“所用”之间存在着相当大的脱节和矛盾 。这样的一项税收必将遭遇很大的阻力 。其三 ,社会保障能力不足的障碍 。国家社会保障能力还没有充分具备 。我们将“国家社 会保障能力”定义为一国政府基于本国经济发展水平和财力状况 ,均衡考虑社会保障需要和 人民供款能力 ,在社会保障资金征缴力度 、调剂权威和确保保障款发放信用等方面的表现 。 这一指标也是能否开征社会保障税的一个重要条件 。有足够能力则理所当然应该开征 ,不具备足够能力则应该采取过渡措施或变通措施 。在走出了数千年旧中国“一穷二白”、积贫 积弱的面貌之后 ,新中国呈现一个白手起家 、百业待兴的态势 ;国力薄弱 ,各项资金缺口都很 大 ,虽经改革开放 ,距离某些发达国家的富足还差得远 。施行一些力所能及的小规模 、小范 围的保障措施还可以勉力为之 。如果做出开征社会保障税的决断 ,变小范围保障为大规模 保障 ,变社会保障为政府保障 ,变自愿参保为强制征缴 ,政府是否具有这样的能力运作全国性的社会保障工程 ,在实际上还是一个未知数 。 国家社会保障能力的一个重要表现是其调剂能