会计学课件第一部分.ppt

会 计 学 第一章 总论 本章要点 1、会计等式的基本概念； 2、会计科目与账户； 3、借贷记账法的基本原理； 4、会计分录； 5、借贷记账法的运用。 6、总分类账户和明细分类账户的平行登记 第四章 会 计 账 簿 本章要点 [例6-30] 凯达公司为一般纳税人，某日该公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，并收到供应单位寄来的发票及代垫运杂费账单，其中运费为1 000元（允许抵扣增值税7%，计70元，下同），货款已通过银行转账支付，材料已验收库。根据上述资料，应作如下账务处理： 借：原材料 200 930 应交税金——应交增值税（进项税额） 34 070 贷：银行存款 235 000 [例6-31]沿用[例6-30]资料，并假设购入材料业务的发票等结算凭证己到，货款已经支付，但材料尚未运到。企业应于收到发票等结算凭证时，作如下账务处理： 借：在途物资 200 930 应交税金——应交增值税（进项税额） 34 070 贷：银行存款 235 000 上述材料到达入库时，再作如下账务处理： 借：原材料 200 930 贷：在途物资 200 930 [例6-32] 假设[例6-30]中购入材料业务的材料已经运到，并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。平时不入账而在月末时，按照暂估价入库，假设其暂估价为190 000元。有关账务处理下： 借：原材料 190 000 贷：应付账款——暂估应付账款 190 000 下月初用红字将上述分录冲回 借：原材料 190000 贷：应付账款——暂估应付账款 190000 收到有关结算凭证，并支付货款时 借：原材料 200 930 应交税金——应交增值税（进项税额） 34 070 贷：银行存款 235 000 ②自制、投资者投入、接受捐赠原材料的核算。 自制并已验收入库的原材料，按实际成本，借记“原材料”科目，贷记“生产成本”科目 投资者投入的原材料，按投资各方确认的价值，借记“原材料”科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，按以上两项金额合计数，贷记“实收资本”（或“股本”）等科目。 企业接受捐赠的原材料，按确定的实际成本，借记“原材料”科目，按确定的实际成本与现行税率计算的未来应交的所得税，贷记“递延税款”科目，按实际支付的相关税费，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。 ③企业委托外单位加工完成并已验收入库的原材料的核算。企业委托外单位加工完成并已验收入库的原材料的核算见“委托加工物资的核算”。 ④企业通过债务重组和非货币性交易等方式取得的原材料的核算，在其他课程中介绍。 （2）委托加工物资的核算 为了反映和监督委托加工物资的增减变动及其结存情况，应设置“委托加工物资”科目，借方登记委托加工物资的实际成本，贷方登记加工完毕入库的物资的实际成本和退回物资的实际成本，余额在借方，表示尚未完工的委托加工物资的实际成本。 企业委托其他单位加工的物资，其实际成本应包括：①加工中实际耗用物资的实际成本；②支付的加工费用及往返运输费等；③支付的税金，包括委托加工物资负担的增值税和消费税（指属于消费税应税范围的加工物资）。 ①发出委托加工物资 企业发给外单位加工的物资，应将物资的实际成本由“原材料”、“库存商品”等科目转入“委托加工物资”科目，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”或“库存商品”科目。 ②支付加工费、运输费、增值税等 企业支付的加工费、应负担的运杂费应计入委托加工物资的成本，支付的增值税计入应交增值税的进项税额，借记“委托加工物资”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。 ③交纳的消费税 需要交纳消费税的委托加工物资，其由受托方代扣代交的消费税，应分别以下情况处理： 第一，委托加工的物资收回后直接用于销售的，委托方应将受托方代扣代交的