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业 务 与 技 术 关于工程造价管理中建筑业营业税的分析 一／丁 洁 裴华山 储九喜 摘 要：建筑业营业税是工程造价的构成内容之一，文 建设税应纳税额计算公式：应纳税额=营业税X税率。目前，江 章从建筑业营业税的主要内容及注意事项等方面入手，对建 苏省城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税 设项目不同阶段的建筑业营业税税收影响进行了分析，对工 率为7％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；纳税人所在 程造价咨询机构全过程造价管理活动中如何开展建筑业营 地不在市区、县城或镇的，税率为1％。 业税税务筹划进行了分析。 (三)教育费附加 关键词：建筑业 工程造价 营业税 为了加快发展地方教育事业．扩大地方教育经费的资金来 税金是建筑安装工程造价的构成内容之一，与工程量计 源，国务院1986年制定了征收教育费附加的征收规定。教育费 算、计价定额的套用、材料询价定价、施工措施统筹考虑等 附加费应纳税额计算公式：应纳税额：营业税x税率。目前，江 程造价实务相比显得非常简单，但在实际工作中由于概念不 苏省教育费附加费率为3％，地方教育费附加费率为2％。 清、处理不当，导致违反税收征管法律规定的现象时有发生， 二、建筑业营业税的主要内容 致使建设单位、承包单位蒙受不必要的损失。因此，在工程造 (一)纳税人 价实务中了解建筑业营业税相关知识，关注建筑业营业税纳 根据营业税暂行条例规定．建筑业营业税纳税人为建筑 税注意点。对造价咨询机构、承包单位、建设单位合理确定与 安装工程的施工方，即提供建筑、安装、维修、装饰等应税劳 控制工程造价及营业税纳税额，规避纳税风险显得十分必要。 务的一方。 工程造价管理中对建筑业营业税的分析主要包括营业 (二)计税基数 税的税率、纳税基数、设备及甲供材管理等方面，本文结合某 1．营《业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳 学院新校区建设项目跟踪审汁的工作体会，对建筑业营业税 税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全 进行探讨．分析工程造价咨询机构如何与建设单位、招标机 部价款和价外费用。但是，纳税人将建筑工程分包给其他单 构共同协作，通过合理进行税务筹划，减少税金，降低工程总 位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单 投资。 位的分包款后的余额为营业额。 一 、 建筑业营业税及相关税费 2．营《业税条例实施细则》第十六条规定，纳税人提供建 建筑业是营业税暂行条例规定的应税劳务之一，应当按 筑业劳务的(不含装饰劳务)，其营业额应当包括工程所用原 规定缴纳建筑业营业税。为了解决城市的维护建设、地方教育 材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提 经费问题．根据税务部门的规定．随建筑业营业税一并征收城 供的设备的价款。 市维护建设税和教育费附加费，因此，工程造价构成中的税金 3．《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的 通常指建筑业营业税、城市维护建设税和教育费附加。 通知》(财税[2003]16~-)第三条第(十三)项规定，通信线路工 (一)建筑业营业税 程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道_T程主体 纳税人提供建筑、安装、维修、装饰等应税劳务，按照营业 的防腐管段、管件(弯头、j通、冷弯管、绝缘接头)、清管器、 额和规定的税率计算应纳税额。建筑业营业税应纳税额计算 收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价 公式：应纳税额