《审计理论与实务》.ppt

审计理论与实务 第一章 总论 1-1审计的产生与发展 1-2审计的涵义 1-3审计的目标和对象 1-4审计组织和人员 1-5审计的职能和作用 1-1审计的产生与发展 审计产生和发展的客观依据 受托经济责任关系是审计产生和发展的基础 加强经济管理和控制是审计发展的动力 现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段 我国审计的产生和发展 西周萌芽阶段； 秦汉初步形成阶段； 隋唐至宋日臻健全阶段； 元明清停滞不前阶段； 中华民国不断演进阶段； 新中国曲折和振兴阶段。 1-2审计的涵义 审计的概念 审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。 1-2审计的本质及特征 审计的本质—独立性的经济监督活动 审计的基本特征 独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。 权威性：审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的重要保证。 公正性：没有公正性，也就不存在权威性，审计的公正性，反映了审计工作的基本要求。 1-3审计的目标和对象 审计的目标 是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。审计目标是指审查和评价审计对象的 真实性和公允性 合法性和合规性 合理性和效益性 审计的对象 被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动 被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计报表和其他有关资料 1-4 审计组织和审计人员 审计组织 国家审计机关 立法型 司法型 行政型 独立型 内部审计机构 民间审计组织 1-4 民间审计组织 独资 普通合伙制 有限公司制 有限责任合伙制 我国只允许设立合伙制和有限责任公司制事务所 1-4 合伙制事务所成立条件 有二名以上符合规定的注册会计师为合伙人，由合伙人聘请一定数量符合规定条件的注册会计师和其他专业人员参加会计师事务所的工作 有固定的办公场所和必要的设施 有能够满足执业和其他业务工作需要的资金 1-4 有限责任事务所的成立条件 不少于人民币３０万元的注册资本 有１０名以上国家规定的职龄以内的专职从业人员，其中至少有五名注册会计师 有５名以上符合规定条件的发起人 有固定的办公场所 审批机关规定的其他条件。 1-4 民间审计的业务范围 审计业务 验证企业资本，出具验资报告。 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 办理法律、行政法规规定的其他审计业务，并出具相应的审计报告 会计咨询和会计服务业务 1-4 审计人员 国家审计人员 民间审计人员 内部审计人员 1-4 注册会计师 报考条件 具有高等专科学校毕业以上的学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称的中国公民，可以申请参加注册会计师全国统一考试。 考试科目：会计、审计、财务成本管理、经济法、税法 成绩认定：每科60分及以上者为单科合格，单科成绩合格者，其合格成绩在取得单科成绩合格凭证后的连续４次考试中有效。 1-4 审计人员职业道德要求 独立原则 客观原则 廉洁原则 公正原则 1-5审计的职能 审计的职能 审计职能是指审计本身所固有的内在功能。 经济监督 经济评价 经济鉴证 1-5审计的作用 审计的作用 制约性作用 揭示差错和弊端 维护财经法纪 促进性作用 改善经济管理 提高经济效益 1-5 审计的任务 揭露违法乱纪行为，维护社会主义市场经济秩序 审查经济资料，保证经济信息的真实可靠 监督经济资源的利用情况，挖掘潜力，提高经济效益 第二章 审计职业规范体系 2-1注册会计师执业准则 2-2质量控制准则 2-3注册会计师的法律责任 2-1注册会计师执业准则 注册会计师鉴证业务基本准则 业务承接 鉴证业务的三方关系 鉴证对象 标准 证据 鉴证报告 2-1注册会计师执业准则体系 鉴证业务准则 鉴证业务基本准则 审计准则—核心 审阅准则 其他鉴证业务准则 相关服务准则 会计师事务所质量控制准则。 2-1新准则特殊之处 强化了行业维护社会公众利益的宗旨 体现了符合国际趋同的要求 体现了风险导向审计的要求 严格了会计师事务所质量控制的要求 2-2质量控制准则 我国会计师事务所质量控制基本准则 对业务质量承担的领导责任 职业道德规范 客户关系和具体业务的接受与保持 人力资源 业务执行 监控 业务工作底稿 2-2审计准则与质量控制准则的关系 两者性质不同 审计准则是每个注册会计师审计时遵守的技术标准，是针对每个审计项目的完成而制定的。 而审计质量控制准则，则是每个会计师事务所遵守的管理标准，是针对整个审计实务的控制而制定的。 两者的内容不同 审计准则规定了与审计工作相关的注册会计师职业胜任能力和审计过程及报告质量的要求； 质量控制准则紧紧围绕质量控