第五章 现金流量表的编制.ppt

（二）间接法编制经营活动现金流量 1、编制原理 需要调整的项目分为四大类：（1）实际没有支付现金的费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；（4）经营性应收应付项目的增减变动。 见教材P95图5-2 2、补充资料各项目填列方法 具体见教材P96-99。 3、实务 课堂讲解：教材P99例5-4。 课后练习：教材P104计算题第3题 第五章 现金流量表的编制 一、现金流量表概述 （一）定义 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间（某年、某半年、某季、某月）现金和现金等价物流入和流出的报表。从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈余信息调整为收付实现制下的现金流量信息。 小企业可以根据需要选择是否编制现金流量表。 ?（二）相关术语 1、现金：是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款以及其他货币资金等。不能随时用于支付的存款不属于现金。 2、现金等价物：是指企业持有的期限短（从购买之日起三个月到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。?? 3、现金流量：是指现金和现金等价物的流入和流出量。 现金流入＞现金流出，表示现金净流入； 现金流出＞现金流入，表示现金净流出。 （三）结构及分类 1、结构：现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。 2、分类： ??（1）经营活动：包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、缴纳税款等事项。 ??（2）投资活动：包括对内投资（如固定资产、无形资产以及其他长期资产的投资）和对外投资（如投资各种金融资产以及长期股权投资）。 ??（3）筹资活动：包括权益筹资（如吸收投资、发行股票、分配股利）和债务筹资（如借款、发行债券、偿还债务以及融资租入）。 课堂练习：教材P70作业5-1 ??1、客观评价企业整体的财务状况 ?2、真实反映企业的偿债能力、支付能力和再投资能力 ??3、评价企业盈利质量 ??4、预测企业未来的发展情况 （五）现金流量表与利润表的区别 （四）作用 二、现金流量表主表编制原理及实务 （一）现金流量表的编制范围 1、现金各项目之间的增减变动（包括现金与现金等价物之间的增减变动）——不列入 2、非现金各项目之间的增减变动——不列入 3、现金各项目与非现金各项目之间的增减变动 ——列入 （二）现金流量表主表各项目填列方法 具体见教材P72-P79 （三）现金流量表的编制方法 在编制现金流量表时，企业可以采用工作底稿法，也可以采用T形账户法，还可以采用简易方法编制。简易方法主要有：分析填列法、现金类日记账法和现金流量台账法。 大家需重点掌握简易方法中的分析填列法和现金类日记账法，其中现金类日记账法比较容易理解，且实务中广泛应用，分析填列法偏难，不易理解，应用也广。我们首先学习现金类日记账法。 转到教材P86现金类日记账法。 1、现金类日记账法 （1）具体步骤：见教材P86。 （2）实例：P86例5-2，课堂详细讲解。 ??? 关键：是通过摘要和对方科目理解现金流入流出的原因，正确归类。 （3）注意问题： ??? ①一借一贷的会计记录，但分别属于现金流量表的两个不同项目，要分别注明对应科目的名称?金额及所属的现金流量表行次?②现金及现金等价物内部的转换，需要入账，但无需填列“现金流量表行次”一列?③对业务量较大，按年汇总有困难的企业，可采用按月或季小计各项目的金额?年底汇总的办法，减轻期末编制现金流量表的工作量。 ??? 课后练习：教材P106课后练习题计算题第4题。??? 2、分析填列法 ??? （1）定义：分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。 ??? （2）难点项目计算： ??? ①销售商品、提供劳务收到的现金 ??? ＝利润表中“营业收入”项目的金额＋应交增值税（销项税额）的发生额－应收票据、应收账款本期净增加额（加：本期净减少额）＋预收账款本期净增加额（减：本期净减少额）±特殊调整项目 ??? 课堂讲解：教材P73作业5-3 ??? 课堂练习：教材P104课后练习题计算题第1题 分析填列法 ?②购买商品、接受劳务支付的现金 ＝利润表中“营业成本”项目的金额＋应交增值税（进项税额）的发生额＋存货本期净增加额（减：本期净减少额）－应付票据、应付账款本期净